所得稅視同銷售行為有哪些

一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條:企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù),國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外.

二、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》國稅函[2008]828號 :

企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入.

1、用于市場推廣或銷售.

2、用于交際應(yīng)酬.

3、用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利.

4、用于股息分配.

5、用于對外捐贈.

6、其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途.

三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí),屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確定銷售收入,屬于外購的資產(chǎn),可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入.

增值稅中的視同銷售

1.代銷業(yè)務(wù)

(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;

(2)銷售代銷貨物.

2.貨物移送

設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外.

3.自產(chǎn)、委托加工、購進(jìn)貨物的特殊處置

①將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

②將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體工商戶;

③將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

④將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位或個(gè)人.

視同銷售的會計(jì)處理

根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則,除了有商業(yè)交易實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換及員工薪酬,其余情況下,由于沒有現(xiàn)金流入,視同銷售在會計(jì)上并不會確認(rèn)收入,但會結(jié)轉(zhuǎn)成本.

舉例而言,某化妝品公司將自產(chǎn)的某化妝品隨機(jī)贈送給消費(fèi)者,用于廣告宣傳與營銷,該化妝品的生產(chǎn)成本為80,市場價(jià)格為100.對此的會計(jì)處理如下:

借:銷售費(fèi)用

貸:產(chǎn)成品

視同銷售的稅法會計(jì)處理

財(cái)會字(1997)26號("26號文",已廢止)曾根據(jù)所得稅法的要求對視同銷售的會計(jì)處理做出規(guī)定.根據(jù)26號文,上例的會計(jì)處理如下:

"企業(yè)應(yīng)將產(chǎn)品的成本按用途轉(zhuǎn)入相應(yīng)的科目"

借:銷售費(fèi)用

貸:產(chǎn)成品

注:與會計(jì)處理相同

"企業(yè)應(yīng)按稅收規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額,按用途記入相應(yīng)的科目"

借:銷售費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

其實(shí),會計(jì)本身并不認(rèn)可上述處理,這一分錄只是按照稅法規(guī)定所做的稅務(wù)會計(jì)處理,否則將應(yīng)交所得稅對應(yīng)稅前費(fèi)用本身就不符合稅法及會計(jì)處理的原則,也無法在匯算清繳時(shí)準(zhǔn)確計(jì)算企業(yè)的應(yīng)交稅金.

通過與視同銷售的會計(jì)處理的對比,可以看出26號文想解決的問題就是,在應(yīng)當(dāng)交稅情況下,如果發(fā)生了真實(shí)的所得稅支出,對發(fā)生的所得稅現(xiàn)金流出應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會計(jì)處理--結(jié)論就是將其作為相應(yīng)交易的會計(jì)成本或費(fèi)用.

所得稅視同銷售行為有哪些?會計(jì)學(xué)堂小編在上文給大家分三大點(diǎn)講述了所得稅視同銷售的行為,還分三點(diǎn)講述了增值稅視同銷售的行為,這些都是大家在工作中經(jīng)常遇到的,所以要了解相關(guān)的會計(jì)處理,到此如果大家還有什么不清楚的可以咨詢我們答疑老師.