股權(quán)轉(zhuǎn)讓分期付款收入如何確認

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第六條規(guī)定:企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額.包括:

(一)銷售貨物收入;

(二)提供勞務(wù)收入;

(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;

(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

(五)利息收入;

(六)租金收入;

(七)特許權(quán)使用費收入;

(八)接受捐贈收入;

(九)其他收入.

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號,以下簡稱《企業(yè)所得稅法實施條例》)第十四條規(guī)定:所稱銷售貨物收入,是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入.《企業(yè)所得稅法實施條例》第十六條規(guī)定:所稱轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入,是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入.由此可見,"以分期收款方式銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)"的規(guī)定是針對企業(yè)"銷售貨物",股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于"轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)"范疇,所以不能參照銷售貨物確認收入.

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2010〕19號)的規(guī)定,企業(yè)取得財產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等,不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn),除另有規(guī)定外,均應(yīng)一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅.

同時,《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定:"企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時,確認收入的實現(xiàn)."

因此,居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入及其納稅義務(wù)的確定,以股權(quán)變更登記為要件,而與股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的支付無關(guān).一旦股權(quán)變更登記完成,其納稅義務(wù)即產(chǎn)生,而無論款項是否支付、何時支付,實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額全部并入轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)的當期.

不按股權(quán)分配比例如何進行稅務(wù)處理?

《中華人民共和國公司法》第三十五條規(guī)定:"股東按照實繳的出資比例分取紅利;公司新增資本時,股東有權(quán)優(yōu)先按照實繳的出資比例認繳出資.但是,全體股東約定不按照比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu)先認繳出資的除外."根據(jù)上述規(guī)定,公司股東可約定不按照出資比例分紅,來信所述的利潤分配方式是可行的.

根據(jù)《國華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條及企業(yè)所得稅法實施條例第八十三條的規(guī)定,居民企業(yè)從直接投資的另一居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,除連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益外,免征企業(yè)所得稅.因此,甲公司從乙公司取得的分配利潤應(yīng)屬于免征企業(yè)所得稅.

不管怎么樣,股權(quán)轉(zhuǎn)讓分期付款收入如何確認大家閱讀到這里一定有了自己的一些理解  ,會計學堂小編在文中告訴我們不能按照相關(guān)的銷售收入來確認,要在完全股權(quán)變更的之后進行確認,當然實操中還會有更多需要注意的事項,希望你能夠自如應(yīng)對.