為什么要結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異

原材料采用計(jì)劃成本核算時(shí),涉及到"材料成本差異"科目.

具體帳務(wù)處理可分為以下四方面:

1、貨款金額已定,材料月末未驗(yàn)收入庫.

此種情況下只需按發(fā)票帳單的貨款和相應(yīng)的增值稅等作購入處理,不必計(jì)算材料成本差異.即:

借:物資采購 (實(shí)際成本)

應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款等

在小規(guī)模納稅人下的增值稅計(jì)入物資采購成本,以下同.

2、貨款金額已定,材料月末已驗(yàn)收入庫.

此種情況下既要按發(fā)票帳單上的貨款和相應(yīng)的增值稅等作購入處理,同時(shí)又要計(jì)算材料成本差異.

借:物資采購(實(shí)際成本)

應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款等

同時(shí)作入庫處理:

借:原材料(計(jì)劃成本)

貸:物資采購(計(jì)劃成本)

月底結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,節(jié)約情況下:

借:物資采購

貸:材料成本差異

如為超支則作相反分錄.

或:入庫時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異

借:原材料(計(jì)劃成本)

借或貸:材料成本差異(超支記借方,節(jié)約記入貸方)

貸:物資采購(實(shí)際成本)

3、貨款金額到月末不確定,月末按計(jì)劃成本估價(jià)入帳,下月初用紅字沖減.

此種方法,以計(jì)劃成本作原材料入庫處理,但不計(jì)算材料成本差異.

借:原材料(計(jì)劃成本)

貸:應(yīng)付帳款(計(jì)劃成本)

下月初用紅字沖減,待發(fā)票帳單到達(dá)后再作購入處理.

4、發(fā)出原材料的會(huì)計(jì)處理.

材料成本差異帳戶的設(shè)置:

借方 材料成本差異 貸

期初余額:結(jié)存材料超支差異 期初余額:結(jié)存材料節(jié)約差異

發(fā)生額:購入材料超支差異 發(fā)生額:(1)購入材料節(jié)約差異 (2)發(fā)出材料負(fù)擔(dān)成本差異(超支用藍(lán)字,節(jié)約用紅字)

期末余額:庫存材料超支差異 期末余額:庫存材料節(jié)約差異

材料成本差異率=(月初結(jié)存材料成本差異+本月收入材料成本差異)/(月初結(jié)

存材料計(jì)劃成本+本月收入材料計(jì)劃成本)

發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率

發(fā)出材料的實(shí)際成本=發(fā)出材料的計(jì)劃成本+發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異

在計(jì)算出差異率后,用各車間、部門領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本與成本差異率相乘,求出各種產(chǎn)品和各車間應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?以實(shí)際成本等于計(jì)劃成本加材料成本差異為依據(jù),將領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本.

結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異案例分析

例:甲公司原材料日常收發(fā)及結(jié)存采用計(jì)劃成本核算.月初結(jié)存原材料的計(jì)劃成本為600,000元,實(shí)際成本為605,000元;本月入庫材料成本為1,400,000元,實(shí)際成本為1,355,000元.

當(dāng)月發(fā)出材料(計(jì)劃成本)情況如下:

基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用 800,000元

在建工程領(lǐng)用 200,000元

車間管理部門領(lǐng)用 5,000元

企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用 15,000元

要求:

(1)計(jì)算當(dāng)月材料成本差異. (2)編制發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄.

(3)編制月末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄.

解:(1)計(jì)算當(dāng)月材料成本差異

=〔(605,000-6,000,000)+(1,355,000-1,400,000)〕/(600,000+1,400,000)

=-2%

(2)發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄

借:生產(chǎn)成本 800,000

在建工程 200,000

制造費(fèi)用 5,000

管理費(fèi)用 15,000

貸;原材料 1020,000

(3)月末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄

借:生產(chǎn)成本 16,000

在建工程 4,000

制造費(fèi)用 1,000

管理費(fèi)用 3,000

貸:材料成本差異 204,000

原材料計(jì)劃成本核算要注意以下幾點(diǎn):

(1)對(duì)于購入的材料只有在實(shí)際成本、計(jì)劃成本已定并已驗(yàn)收入庫的條件下計(jì)算購入材料的成本差異,材料成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)可在入庫時(shí)結(jié)轉(zhuǎn),也可以在月末匯總時(shí)結(jié)轉(zhuǎn);

(2)材料成本差異率的計(jì)算中超支或借方余額用"正號(hào)"表示,節(jié)約或貸方余額用"負(fù)號(hào)"表示;

(3)發(fā)出材料承擔(dān)的成本差異,始終計(jì)入材料成本差異的貸方,只不過超支差異用藍(lán)字,節(jié)約用紅字或×××表示,最終計(jì)入到成本費(fèi)用的材料還是實(shí)際成本.

為什么要結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異?一般企業(yè)在核算的時(shí)候,計(jì)劃成本方法下,有兩種情況,一種是實(shí)際成本大于計(jì)劃成本,還有一種就是計(jì)劃成本大于實(shí)際成本,如果是第二種就是節(jié)約差異,就會(huì)涉及到結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,如果大家在操作過程中還是有什么不懂的,請(qǐng)記得及時(shí)和我們答疑老師聯(lián)系.