預(yù)付卡發(fā)票能否所得稅前扣除

企業(yè)購買預(yù)付卡時售卡企業(yè)不繳納增值稅,開具"預(yù)付卡銷售和充值"的不征稅增值稅普通發(fā)票,屬于合法有效憑證,但企業(yè)購買預(yù)付卡時費(fèi)用并未實(shí)際發(fā)生,按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則企業(yè)購買預(yù)付卡取得的不征稅發(fā)票需要結(jié)合其他憑證在成本、費(fèi)用所屬期在企業(yè)所得稅前扣除.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)

(一)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱"售卡方")銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅.售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定,向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票.

"未發(fā)生銷售行為的不征稅項目"下設(shè)601"預(yù)付卡銷售和充值"

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用.本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外.

預(yù)付卡發(fā)票如何入賬?

企業(yè)購入預(yù)付卡之后,發(fā)票入賬是由企業(yè)賬務(wù)登記管理的,賬務(wù)處理方式如下:

1、購入預(yù)付卡時:

借:預(yù)付賬款.

貸:銀行存款.

2、購卡后使用時:

借:生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用等(根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)類型選擇填寫).

貸:預(yù)付賬款.

預(yù)付卡發(fā)票能否所得稅前扣除?根據(jù)以上資料了解,預(yù)付卡發(fā)票如果沒有實(shí)際上業(yè)務(wù),是不允許進(jìn)行所得稅稅前扣除的.有關(guān)預(yù)付卡發(fā)票入賬形式及所得稅扣稅說明,可查看以上整理的信息,或者直接在線咨詢會計學(xué)堂的老師們.