可轉債如何不轉換的財務處理

期滿不轉換的可轉換公司債券,將負債部分比照一般公司債券進行相應處理,原來的所有者權益部分仍舊保留為所有者權益,將其原記入"資本公積--其他資本公積"科目的金額轉入"資本公積--股本溢價"科目.

按照我國企業(yè)會計準則和國際財務報告準則的相關規(guī)定,可轉債屬于混合工具,應拆分為債券和轉換權,分別作為負債和權益處理.關于轉換權確認為權益的條件,我國《企業(yè)會計準則第37號-- -金融工具列報》規(guī)定:"企業(yè)只有通過交付固定數(shù)量的自身權益工具換取固定數(shù)量的現(xiàn)金或其他金融資產進行結算"的衍生金融工具,應當在初始確認時確認為權益工具;

可轉債債券轉換的會計處理

當債券持有人將轉換成股票時,有兩種會計處理方法可供選擇:賬面價值法和市價法.

采用賬面價值法,將被轉換債券的賬面價值作為換發(fā)股票價值,不確認轉換損益.贊同這種做法的人認為,公司不能因為發(fā)行證券而產生損益,即使有也應作為(或沖抵)資本公積或留存損益.再者,發(fā)行可轉換債券旨在把債券換成股票,發(fā)行股票與轉換債券兩種為完整的一筆交易,而非兩筆分別獨立的交易,轉換時不應確認損益.

在市價法下,換得股票的價值基礎是其市價或被轉換債券的市價中較可靠者,并確認轉換損益.采用市價法的理由是,債券轉換成股票是公司重要股票活動,且市價相當可靠,根據相關性和可靠性這兩個信息質量要求,應單獨確認轉換損益.再者,采用市價法,股東權益的確認也符合歷史成本原則.

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