匯算清繳對于暫估的怎么辦

首先,我們看在匯算清繳前暫估成本在所得稅上是否可行?

根據(jù)國家稅務總局公告2011年第34號《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》

中關于企業(yè)提供有效憑證時間問題,企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證.

從此條款我們可以看到對于企業(yè)確實已經(jīng)發(fā)生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;同時這也符合會計核算權責發(fā)生制的原則;

第二、對于在預繳時暫估的實際發(fā)生的相關成本、費用的有效憑證在什么時候取得允許稅前扣除?

根據(jù)國家稅務總局公告2018年第28號國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告

第六條企業(yè)應在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證.

第十三條企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的,若支出真實且已實際發(fā)生,應當在當年度匯算清繳期結(jié)束前,要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證.補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的,可以作為稅前扣除憑證.

從上述的條款中我們可以看出:對于實際發(fā)生的支出在預繳時暫估的成本費用相關的稅前扣除憑證應當在當年度匯算清繳期結(jié)束前取得;

第三,如果企業(yè)對于實際發(fā)生的支出在預繳時暫估的成本費用相關扣除憑證在當年度匯算清繳期結(jié)束前未取得,這部分暫估的成本費用可否在稅前扣除?

也就是說如果確實沒有在匯算清繳期結(jié)束前取得發(fā)票及相關資料,其相應的支出是不得在發(fā)生年度稅前扣除的.

對于稅務機關面對這種情況要怎么辦?

根據(jù)國家稅務總局公告2018年第28號國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告

第十五條匯算清繳期結(jié)束后,稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的,企業(yè)應當自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證.其中,因?qū)Ψ教厥庠驘o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的,企業(yè)應當按照本辦法第十四條的規(guī)定,自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關資料.

這里面的特殊原因是指:對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的,如果確實是這種原因,也需要企業(yè)自己去取得證明,也就是要自證.

如果企業(yè)對于暫估的真實發(fā)生的相關成本、費用在匯算清繳前未取得相關的扣稅憑證,但是已經(jīng)在稅前扣除了,那么稅務機關會根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金.

所以、企業(yè)在業(yè)務真實發(fā)生的情況下,對于暫估的成本費用在當年度匯算清繳結(jié)束前未取得相關稅前扣除憑證的,不能在稅前扣除.

那么是不是對于企業(yè)實際發(fā)生的成本費用支出,當年度應該取得稅前扣除憑證但是未取得的,以后年度取得發(fā)票之后就不能扣除了呢?也不是的.

國家稅務總局公告2018年第28號國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告

第十七條除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外,企業(yè)以前年度應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證,且相應支出在該年度沒有稅前扣除的,在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關資料,相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除,但追補年限不得超過五年.

匯算清繳對于暫估的怎么辦?大家都知道匯算清繳的話一般都是年底,所以小編建議大家年底的時候必須要有發(fā)票,否則所稅前不可以扣除,發(fā)票的話大家可以讓對方補開、換開發(fā)票、或者獲取其他外部憑證,看完大家還有什么不明白的可以繼續(xù)和小編交流.