利息調(diào)整是幾級科目

"可供出售金融資產(chǎn)"屬于資產(chǎn)類會計科目,其總分類賬戶,下設四個二級科目:成本、應計利息、利息調(diào)整和公允價值變動.

可供出售金融資產(chǎn)如為債券的,到了資產(chǎn)負債表日則要核算其利息,分期付息的應該按票面利率計算的利息進入到"應收利息"中,如一次還本付息債券按票面利率計算的利息計入"可供內(nèi)出售金融資產(chǎn)--應計利息".其會計核算分錄為:

借:應收利息(分期付息債券按票面利容率計算的利息)

可供出售金融資產(chǎn)--應計利息(到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息)

貸:投資收益(可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)

可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整(差額,也可能在借方)

持有至到期投資-利息調(diào)整是一個什么樣的科目

1、含義

"持有至到期投資-利息調(diào)整"子賬戶是就是對取得時的價值與票面價值之間的溢價或折價額在持有期間內(nèi)進行合理調(diào)整的所有到的賬戶.

2、產(chǎn)生的原因

因為取得持有至到期投資時所付的價款在很多的情況下會高于或是低于票面面值,高于形成溢價,低于會形成折價.然而持有至到期投資,是一種收回期限固定,收回金額固定的特點.也就是每期應收到的利息收入是固定的,這樣一來你如果按債券的面值和面值利率來確定你的投資收益時,就不會真實的反映你的實際收益.會造成會計信息的失真.因為有溢價或折價,你實際上的收益理當高于或低于以票面面值和票面利率計算的利息收入.所以要將這部分溢價或是折價按照一個合理的方法進行調(diào)整,使每一期的收益都能真實的反映實際的收益.持有至到期投資--利息調(diào)整賬戶數(shù)額的確定,就是票面面值與實際支付金額減去已到付息期尚未領(lǐng)取的利息后的差額.

3、使用方法

實際收益與應收利息的差額就是利息調(diào)整的數(shù)值.借記或貸記"持有至到期投資--利息調(diào)整"科目.

其后每期的攤余成本就是加上或是減去上一期的利息調(diào)整數(shù)值,再按上述方法確定下一期的利息調(diào)整數(shù)值.依此類推.注意:最后一期的利息調(diào)整應是最初確定的利息調(diào)整減去各期已調(diào)整的數(shù).因為計算中會有四舍五入,所以最后一期進行倒擠法計算,剩余的利息調(diào)整余額調(diào)整完.

案例分析

例如:用2089元買入面抄值為2000元的5年期的債券作為持有至到期投資,票面的年利率為5%,實際的內(nèi)含的年利率為4%.具體的核算過程如下:

解析題面,由于我們高于面值買入,比面值多付了89元,但是當債券到期時,人家只給你會還你面值的部分2000本金,并不會給你2089元.這超出的89元,就是包含在你所收到的各項利息中的襲,也就是你所收到的真正的利息收入并非全是你投資的收益,這里面還包含有你多付出應該收回的部分,這部分就是利息調(diào)整部分,它要在各期中分別收回.也就是到期時,要將這89元都要收回才行.

我們在分步解析吧:購買時的分錄:

借:持有至到期投資--成本 2000

持有至到期投資--利息調(diào)整 89(倒擠出來的,如果買的價格是1990,此科目就在貸方

貸:銀行存款 2089

總之,這個科目相當于一個調(diào)整科目

利息調(diào)整是幾級科目?會計學堂小編告訴大家利息調(diào)整屬于二級科目,屬于可供出售金融資產(chǎn),是我們經(jīng)常要使用到的資產(chǎn)類會計科目,小編從含義.產(chǎn)生的原因以及使用方法為大家做了全方面的解析,如果大家在操作過程中還是有什么不懂的,請記得及時和我們答疑老師聯(lián)系.