借出的款在現(xiàn)金流量表哪里體現(xiàn)

若將款項(xiàng)借給其他企業(yè)或個(gè)人的,則將其記入現(xiàn)金流量表的投資活動中的"投資所支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目;若是借給單位職工的,則將其記入現(xiàn)金流量表的經(jīng)營活動中的"支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目.

企業(yè)之間的借款在一定程度上具有投資或開辦性質(zhì)的借出款,應(yīng)作為"支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金"填報(bào),而不要填報(bào)為"投資支付的現(xiàn)金",因?yàn)?投資支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目主要是指明確的權(quán)益性長期股權(quán)投資及股票、債券等現(xiàn)金等價(jià)物以外的金融資產(chǎn)投資.新《長期股權(quán)投資準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南規(guī)定,投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損,應(yīng)當(dāng)以長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及"其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益"減記至零為限,投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失的情況除外."其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益",通常是指長期應(yīng)收項(xiàng)目.比如,企業(yè)對被投資單位的長期債權(quán),該債權(quán)沒有明確的清收計(jì)劃、且在可預(yù)見的未來期間不準(zhǔn)備收回的,實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位的凈投資.

現(xiàn)金流量表中籌資活動包含的內(nèi)容

籌資活動包含以下內(nèi)容:

一、收到現(xiàn)金

1、吸收投資:

內(nèi)容:發(fā)行股票、發(fā)行債券收入凈值(扣除發(fā)行費(fèi)用,不含企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用,在其他中).

依據(jù):實(shí)收資本、應(yīng)付債券、現(xiàn)金、銀行存款.

2、收到借款:

內(nèi)容:舉借各種短期借款、長期借款收到的現(xiàn)金.

依據(jù):短期借款、長期借款、現(xiàn)金、銀行存款.

3、收到其他籌資活動 :

內(nèi)容:接受現(xiàn)金捐贈等.

依據(jù):資本公積、現(xiàn)金、銀行存款.

二、支付現(xiàn)金

1、償還債務(wù):

內(nèi)容:償還借款本金、債券本金(不含利息).

依據(jù):短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、現(xiàn)金、銀行存款.

2、支付股利、利息、利潤:

內(nèi)容:支付給其他單位的股利、利息、利潤.

依據(jù):應(yīng)付股利、長期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用、現(xiàn)金、銀行存款.

3、支付其他籌資活動:

內(nèi)容:捐贈支出、融資租賃支出、企業(yè)直接支付的發(fā)行股票債券的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用等.

表中的"支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金"與"投資支付的現(xiàn)金"這兩個(gè)項(xiàng)目我們要區(qū)分開來,企業(yè)之間的借款是屬于前者,具體請參看上文會計(jì)學(xué)堂的解答.現(xiàn)金流量表還有很多重要的編制方法與填列方法,大家可以咨詢本站的老師.