工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)稅項(xiàng)填什么

通用申報(bào)表里的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)稅項(xiàng)=申報(bào)的職工人數(shù)的工資總額,減除項(xiàng)一般不填寫(xiě).

工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額的標(biāo)準(zhǔn)是工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)和按每月全部職工工資總額的2%可稅前扣除.

填報(bào)新版申報(bào)表有哪些注意事項(xiàng)

一、新版填報(bào)

辦理2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),納稅人發(fā)生職工薪酬及其相關(guān)的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出等納稅調(diào)整項(xiàng)目,應(yīng)填報(bào)a105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》.

需要注意的是,應(yīng)當(dāng)將職工福利費(fèi)的扣除理解為"一項(xiàng)規(guī)定了上限的特定的費(fèi)用支出".a105050表第4列"職工福利費(fèi)的稅收金額",指"按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額"或"工資薪金支出的稅收金額×14%的積"的孰小值.納稅人"賬載已發(fā)生的職工福利費(fèi)金額"減去"職工福利費(fèi)的稅收金額"的余額即為本項(xiàng)納稅調(diào)整(減少)金額填入第3行第5列.

因此,首先,在填報(bào)思維上,不能簡(jiǎn)單地把第4列"職工福利費(fèi)的稅收金額"理解為"允許稅前扣除的工資薪金支出×14%的積".其次,應(yīng)根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定,從已發(fā)生的職工福利費(fèi)的實(shí)質(zhì)內(nèi)容即項(xiàng)目、金額以及支付憑證等方面,對(duì)此項(xiàng)扣除事項(xiàng)進(jìn)行綜合審核、計(jì)算,準(zhǔn)確把握允許稅前扣除的職工福利費(fèi)金額.再次,比較兩者,取小值作為"職工福利費(fèi)的稅收金額".最后,計(jì)算填報(bào)納稅調(diào)整減少金額.

二、計(jì)算基數(shù)

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))規(guī)定,職工福利費(fèi)以允許稅前扣除的工資薪金總額為基數(shù),在14%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除.

三、稅前扣除

根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定,下列實(shí)際發(fā)放或支付的現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利允許在企業(yè)所得稅前扣除:

--尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等.

--為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)、困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼等.

--按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi),包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等.

除上述列舉的項(xiàng)目外,其他符合稅法規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,滿足合法性、真實(shí)性、相關(guān)性、合理性和確定性等稅前扣除要求,確實(shí)是企業(yè)全體職工福利性質(zhì)的費(fèi)用支出,可以作為職工福利費(fèi)扣除.

四、合規(guī)憑證

原企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定按計(jì)稅工資的14%計(jì)提福利費(fèi),實(shí)際就是先稅前扣除再使用,其如何使用、是否使用,對(duì)企業(yè)所得稅已沒(méi)有影響.而現(xiàn)行企業(yè)所得稅法的規(guī)定是按發(fā)生的福利費(fèi)用在稅前扣除,實(shí)際上是一項(xiàng)特定的費(fèi)用支出,是否允許扣除將直接影響企業(yè)所得稅的稅基及應(yīng)納稅額.

五、操作提示

福利費(fèi)的列支和稅前扣除都有嚴(yán)格的規(guī)定,絕不可將超扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用、其他科目不便列支的費(fèi)用、沒(méi)有合法支付憑證的費(fèi)用,或不符合稅法扣除規(guī)定的費(fèi)用都往里面裝.

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)處理時(shí),對(duì)按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給職工的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼,給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼,均應(yīng)納入職工、工資總額,不再納入職工福利費(fèi)管理.

工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)稅項(xiàng)填什么?會(huì)計(jì)學(xué)堂小編認(rèn)為這個(gè)的話一般就是填申報(bào)的職工人數(shù)的工資總額,如果有什么減除項(xiàng)的話就不要填寫(xiě)了,大家還要熟悉新版申報(bào)表填寫(xiě)的一些注意事項(xiàng),如果大家在操作過(guò)程中還是有什么不懂的,請(qǐng)記得及時(shí)和我們答疑老師聯(lián)系.