小規(guī)模30萬免稅是含稅數(shù)嗎

政策中的銷售額指的是不含稅銷售額,增值稅銷售額是指不含稅銷售額:包括自開票銷售額、代開票銷售額和不開票銷售額,當(dāng)期銷售額包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的總和;對(duì)于適用增值稅差額征收政策的小規(guī)模納稅人,以差額扣除后的銷售額確定是否可以享受免稅政策;小規(guī)模納稅人本月包含銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額超過10萬元(季度30萬元),但在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后月銷售額仍未超過10萬元(季度30萬元)的,其扣除銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后的部分也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策.

增值稅起征點(diǎn)僅適用于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文的附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條規(guī)定的個(gè)人,包括:個(gè)體工商戶和其他個(gè)人,但不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶.即:增值稅起征點(diǎn)僅適用于個(gè)體工商戶小規(guī)模納稅人和其他個(gè)人.

增值稅小納稅人納稅人,每月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元 (含3萬元以下稅),按照上述文件的規(guī)定免征增值稅.

增值稅小納稅人經(jīng)營應(yīng)納稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售情況應(yīng)稅項(xiàng)目的周轉(zhuǎn)情況,月銷售額不超過3萬元(包括每季度9萬元稅),免收增值稅9萬.所以銷售額3萬是含稅的.

相關(guān)政策

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))

一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅.

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額超過10萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅.

八、小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的,當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還.

九、小規(guī)模納稅人2019年1月份銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,2019年第一季度銷售額未超過30萬元),但當(dāng)期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,可以在辦理納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還.

問題總結(jié):

問題1、個(gè)人或個(gè)體工商戶等小規(guī)模納稅人,代開發(fā)票是否能享受月銷售額10萬元以下的免稅政策?

答:凡辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的納稅人,均可享受月銷售額10萬元以下的免稅政策.未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的納稅人,除其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)等特殊規(guī)定外,則執(zhí)行按次500元以下免稅的政策.對(duì)于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人,我們建議主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做好輔導(dǎo),引導(dǎo)自然人主動(dòng)辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記,以充分享受小規(guī)模納稅人免稅政策.

問題2、小規(guī)模納稅人合計(jì)按月未超過10萬元或者按季未超過30萬元的收入,是指的開票收入嗎?

答:小規(guī)模納稅人合計(jì)按月未超過10萬元或者按季未超過30萬元的收入是指的應(yīng)稅收入,不僅包括開票收入,還包括未開票收入.

問題3、如果納稅人按季收入是300001元(含稅收入),是否需要繳納增值稅?

答:不需要繳納增值稅,小規(guī)模納稅人合計(jì)按月未超過10萬元或者按季未超過30萬元的收入是指的不含稅收入,該納稅人收入換算成不含稅收入為291263.11元,是不用繳納增值稅的,增值稅按季含稅收入的起征點(diǎn)為30.9萬元,超過這一金額就要全額繳納增值稅.

問題4、如果納稅人增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)提高后,其他個(gè)人發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)行為如何處理?

答:其他個(gè)人偶然發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為,應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行政策規(guī)定實(shí)行按次納稅.因此,《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》明確其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn),繼續(xù)按照現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅.比如,如果其他個(gè)人銷售住房滿2年符合免稅條件的,仍可繼續(xù)享受免稅;如不符合免稅條件,則應(yīng)照章納稅.

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