城鎮(zhèn)土地使用稅是一次性征收嗎

不是一次性稅收.是按實際占用百的土地面積乘以單位稅額計算應(yīng)納稅額,是按年度征收.

土地使用稅,是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和知個人,以實際占用的土地面積為計稅依道據(jù),依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)征收的一種稅賦.由于土地使用稅只在縣城以上城市征收,因內(nèi)此也稱城鎮(zhèn)土地使用稅容.車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅均采取按年征收,分期交納的方法.

城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人

1. 一般規(guī)定

納稅義務(wù)人為在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人(包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位;所稱個人,包括個體工商戶以及其他個人).

2. 具體規(guī)定

擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的(即使用該宗土地的納稅人住所地與該宗土地不屬同一區(qū)或縣,是在異地取得的土地使用權(quán)),由代管人或?qū)嶋H使用人納稅;

土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的,由實際使用人納稅;

土地使用權(quán)共有的,由共有各方分別納稅;

在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi),承租農(nóng)村集體所有建設(shè)用地的,由承租人納稅(財稅〔2017〕29號文).

稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

1. 稅率:城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率,每平方米土地年稅額為:

大城市(市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口總計在50萬以上)為1.5至30元

中等城市(市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口總計在20萬至50萬)為1.2至24元

小城市(市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口總計在20萬以下)為0.9至18元

縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)為0.6至12元

根據(jù)上述稅率可知每一幅度的最大稅額與最小稅額差距為20倍,由于各個城市對當(dāng)?shù)夭煌瑓^(qū)域的土地根據(jù)其自然屬性和商業(yè)屬性進行了分級(一級為最高),因此地方稅務(wù)機關(guān)對不同等級的土地設(shè)定了不同的稅額.以江西省宜春市袁州區(qū)為例,根據(jù)江西省地稅局2013年出具的《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整宜春市部分縣[市、區(qū)]城鎮(zhèn)土地使用稅土地等級及適用范圍的函》(贛地稅函[2013]69號)中規(guī)定,該區(qū)一級土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為8元/㎡;二級土地的稅額標(biāo)準(zhǔn)為6元/㎡;三級土地的稅額標(biāo)準(zhǔn)為4元/㎡.

但該稅率幅度并不是固定的,各地區(qū)可按當(dāng)?shù)貙嶋H情況予以調(diào)整:經(jīng)濟落后地區(qū)可適當(dāng)降低,但降幅不得超過最低稅額標(biāo)準(zhǔn)的30%;經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)可適當(dāng)提高,但需上報財政部批準(zhǔn)(即降低有度,提高報批).

2. 計稅依據(jù)

城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅義務(wù)人實際占用的土地面積為納稅依據(jù),土地面積按以下方法確定:

凡由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的,以測定的面積為準(zhǔn).

尚未組織測量,但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的,以證書上確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn).

尚未核發(fā)土地使用證書的,應(yīng)由納稅人據(jù)實申報土地面積,據(jù)以納稅,待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整(多退少補).

對單獨建造的地下建筑用地,已取得地下土地使用權(quán)證的,按土地使用權(quán)證上確認(rèn)的面積征稅,未取得土地使用權(quán)證或土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的,按地下建筑垂直投影面積征稅,對地下建筑用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅.

關(guān)于最后一點地下建筑用地征稅的規(guī)定,所謂垂直投影面積,是指物體在垂直面上的投影面積;例如某地下建筑共分為三層,如按垂直投影面積征稅,只需按其中一層的面積征稅即可.并且這里所說的地下建筑必須是單獨建造的,不能與其地上建筑為一個整體,例如某商業(yè)辦公樓地下有一個大型停車場,該地下停車場與地上寫字樓在內(nèi)部結(jié)構(gòu)上是一體的(比如通過寫字樓內(nèi)部電梯即可直達該地下停車場),如此則不需對該地下停車場額外征收城鎮(zhèn)土地使用稅.

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