子公司的所得稅在哪交

分公司,子公司繳納所得稅,一般都是先統(tǒng)一在母公司預(yù)繳,然后由母公司匯總繳納. 但是以下情況例外,應(yīng)當(dāng)除開:

八類子公司不需要就地預(yù)繳所得稅:

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》的通知(財預(yù)〔2008〕10號)等相關(guān)文件規(guī)定,以下八類分支機構(gòu)不需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅,這為總部和分公司匯總納稅提供了更為優(yōu)越的條件,可以更好地享受總分機構(gòu)匯總納稅政策,避免了因分公司就地預(yù)繳企業(yè)所得稅而造成貨幣時間價值的損失,這八類企業(yè)是:

1.垂直管理的中央類企業(yè),其分支機構(gòu)不需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅.如中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司、中國石油天然氣股份有限公司等繳納所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業(yè).

2.三級及以下分支機構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅,其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu).

3.分支機構(gòu)不具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營的職能部門時,該不具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營的職能部門不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅.如果分支機構(gòu)具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營的職能部門,但其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門不能分開核算的,則該獨立生產(chǎn)經(jīng)營部門也不得視同一個分支機構(gòu),其企業(yè)所得稅允許和總部匯總繳納,而不需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅.

4.不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能,且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級及以下分支機構(gòu),不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅.

5.上年度認定為小型微利企業(yè)的,其分支機構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅.

6.新設(shè)立的分支機構(gòu),設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅.

7.撤銷的分支機構(gòu),撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分攤的企業(yè)所得稅款由總機構(gòu)繳入中央國庫.

8.企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu),不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅.

案例分析

朋友甲,南開大學(xué)畢業(yè),上海投資10萬元成立一家會展服務(wù)公司.現(xiàn)在北京成立一家分公司,如何繳納企業(yè)所得稅,上?？偣臼艿奖本┳庸痉旨t需要交納所得稅嗎?

如何繳納企業(yè)所得稅?

1、子公司上繳利潤給母公司需要交稅嗎?

不用納稅.企業(yè)所得稅法規(guī)定,個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用于企業(yè)所得稅法.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,為企業(yè)的免稅收入.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益.如果是按照公司法設(shè)立的有限公司,是企業(yè)所得稅法上的納稅義務(wù)人,應(yīng)就取得的所得繳納企業(yè)所得稅.

2、子公司具有獨立的主體資格,享有獨立的法人地位.分公司則不具有獨立的民事和商事主體資格,僅僅是本公司的分支機構(gòu),不具有法人資格.公司投資設(shè)立全資子公司分紅繳稅嗎?一般情況下,是不需要繳納所得稅的.

3、子公司上繳利潤給母公司不需要納稅.分紅時,按照雙方協(xié)議約定分配比例,如果沒有約定,原則上按照出資比例分紅,根據(jù)稅法,投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的,除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外,其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后,并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,依法補繳企業(yè)所得稅.子公司具有獨立的主體資格,享有獨立的法人地位.分公司則不具有獨立的民事和商事主體資格,僅僅是本公司的分支機構(gòu),不具有法人資格.

子公司的所得稅在哪交的問題會計學(xué)堂小編就給大家講解到這里了,子公司繳納所得稅,一般都是先統(tǒng)一在母公司預(yù)繳,然后由母公司匯總繳納,同時小編還給大家以實際案例為大家做了分析,關(guān)于上文內(nèi)容大家還有其他疑問的話,可以繼續(xù)和我們一起探討哦.