投資性房地產(chǎn)遞延所得稅負債什么時候轉(zhuǎn)回

所產(chǎn)生的遞延所得稅負債同比例沖減轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)的折舊費用.

轉(zhuǎn)回為固定資產(chǎn)時,由于賬面價值大于計稅口徑,等于說你每月的折舊費用多提了,就相當于是之前遞延所得稅負債的一個轉(zhuǎn)回.等資產(chǎn)折舊提完了,遞延所得稅負債也正好轉(zhuǎn)完.

舉個簡單例子,原來自用固定資產(chǎn)賬面價值500萬,變?yōu)橥顿Y性房地產(chǎn)時公允價值600萬,再轉(zhuǎn)回時公允價值1000萬,這樣就產(chǎn)生了100萬的資本公積和400萬的公允價值變動損益.

再轉(zhuǎn)回自用資產(chǎn)時入賬價值=轉(zhuǎn)回時的公允價值=1000萬

然后每個月提折舊(假設(shè)10年折舊,無殘值)

借:屬折舊費用 100

貸:累計折舊 100

同時,按比例結(jié)轉(zhuǎn)資本公積100W和公允價值損益400W

借:遞延所得稅負債 12.5

資本公積7.5

貸:折舊費用 10

所得稅費用 10

投資性房地產(chǎn)存在遞延所得稅負債,以為其賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的

在出售時,應(yīng)納所得稅=本期應(yīng)納稅額+遞延所得稅

本期應(yīng)納稅額=售價*使用所得稅稅率

投資性房地產(chǎn)成本轉(zhuǎn)公允涉及遞延所得稅資產(chǎn)和負債

因為稅法按照歷史成本計量只認投資性房地產(chǎn)賬面價值,在稅法中不認其公允價值,成本法下,計稅會計沒有差異,但是轉(zhuǎn)了公允價值計量,投資性房地產(chǎn)的價值是以公允價值計量的,報表反應(yīng)的也是公允價值,計稅基礎(chǔ)還是按照成本模式的,兩者之間差異不就出來了所以會形成遞延所得稅資產(chǎn)和負債.

投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式由成本模式改為公允價值模式,應(yīng)當作為會計政策變更處理,需要把變更時的公允價值與賬面價值的差額調(diào)整留存收益.

已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),不得版從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式,即不可逆轉(zhuǎn).

采用公允價值模式進行后續(xù)計量的,不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷,應(yīng)當以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值,公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益.投資性房地產(chǎn)取得的租金收入,確認為其他業(yè)務(wù)權(quán)收入等.采用公允價值模式進行后續(xù)計量,不在對投資性房地產(chǎn)進行減值測試.

投資性房地產(chǎn)遞延所得稅負債什么時候轉(zhuǎn)回?通過上文的闡述相信你已經(jīng)知道遞延所得稅負債的轉(zhuǎn)回是需要一個程序的,首先需要同比例沖減轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)的折舊費用,等資產(chǎn)折舊計提完了,負債也就轉(zhuǎn)回來了,具體的內(nèi)容詳見上文.還有更多與之相關(guān)的會計知識,盡在會計學(xué)堂.