給居民的轉(zhuǎn)供電是否繳納增值稅

需要,一方面,電力公司給居民供電,電價(jià)含增值稅,電力公司繳納增值稅;另一方面,企業(yè)生產(chǎn)用電實(shí)際用于居民(職工)供電.需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出,視同銷售,需要繳納增值稅.

出現(xiàn)轉(zhuǎn)供電的原因:

出現(xiàn)轉(zhuǎn)供電的原因很多,由于目前的計(jì)量手段和方式的制約,一般電業(yè)局只對(duì)產(chǎn)權(quán)所有人安裝電表,不針對(duì)使用人安裝電表,使用人不能直接面對(duì)電業(yè)局結(jié)算.比如:房屋出租轉(zhuǎn)供電、物業(yè)公司對(duì)一些業(yè)戶、商場(chǎng)等公眾場(chǎng)所.

轉(zhuǎn)供電有資質(zhì)要求嗎?

轉(zhuǎn)供電并沒(méi)有資質(zhì)的要求,并不需要到工商局增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍.另外到工商局增加轉(zhuǎn)供電的經(jīng)營(yíng)范圍工商局也不會(huì)給予增加,因此各位納稅人就不用擔(dān)心超范圍經(jīng)營(yíng)的事了.

對(duì)供電公司如何征稅?

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)增值稅問(wèn)題的通知》( 財(cái)稅字[1998]47號(hào) )規(guī)定,根據(jù)國(guó)務(wù)院的指示精神,經(jīng)研究決定,從1998年1月1日起,對(duì)農(nóng)村電管站在收取電價(jià)時(shí)一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)(包括低壓線路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)費(fèi))給予免征增值稅的照顧.

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)征免增值稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]591號(hào) )規(guī)定,根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)增值稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1998]47號(hào))規(guī)定,對(duì)農(nóng)村電管站在收取電價(jià)時(shí)一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)(包括低壓線路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)費(fèi))免征增值稅.

因此根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)直接從供電公司取得的發(fā)票會(huì)有兩張,一張是電費(fèi)增值稅發(fā)票(包括專票和普票),另一張是農(nóng)網(wǎng)費(fèi)普通發(fā)票.

轉(zhuǎn)供電規(guī)定:

根據(jù)《關(guān)于四川省機(jī)場(chǎng)集團(tuán)有限公司向駐場(chǎng)單位轉(zhuǎn)供水電氣征稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2009]537號(hào))規(guī)定,四川省機(jī)場(chǎng)集團(tuán)有限公司向駐場(chǎng)單位轉(zhuǎn)供自來(lái)水、電、天然氣屬于銷售貨物行為,其同時(shí)收取的轉(zhuǎn)供能源服務(wù)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)一并征收增值稅.雖然上文是對(duì)四川省機(jī)場(chǎng)集團(tuán)有限公司的個(gè)案批復(fù),但這個(gè)業(yè)務(wù)本身具有相通性,說(shuō)明了轉(zhuǎn)供電的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅并包括價(jià)外費(fèi)用,因此我們說(shuō)轉(zhuǎn)供電屬于增值稅的征收范圍.同時(shí)根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條規(guī)定,條例第一條所稱貨物,是指有形動(dòng)產(chǎn),包括電力、熱力、氣體在內(nèi),電費(fèi)稅率17%,征收率3%.

案例說(shuō)明:

【例1】A電業(yè)局、B轉(zhuǎn)供電公司、C使用電公司(三公司均為一般人),2017年2月份發(fā)生電費(fèi)100萬(wàn), A向B開(kāi)具了含稅95萬(wàn)的增值稅專用發(fā)票,開(kāi)具了5萬(wàn)元的農(nóng)網(wǎng)費(fèi)發(fā)票.假如B公司全額轉(zhuǎn)供,則B公司要向C公司開(kāi)具含稅100萬(wàn)的增值稅專用發(fā)票.

通過(guò)這個(gè)案例我們可以看出,農(nóng)網(wǎng)費(fèi)的存在,即使全部為一般人,會(huì)出現(xiàn)下面的結(jié)果.

B公司利潤(rùn)=收入-成本=100/1.17-(95/1.17+5)=85.47-86.20=-0.73萬(wàn)元.

B公司應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=100/1.17*17%-95/1.17*17%=14.53-13.80=0.73萬(wàn)元.轉(zhuǎn)供電B公司形成虧損,還要繳納一部分增值稅.因此建議轉(zhuǎn)供電公司不能平轉(zhuǎn),要在價(jià)格上進(jìn)行調(diào)整.

【例2】A電業(yè)局、B轉(zhuǎn)供電公司、C使用電公司(A公司為一般人,B、C均為小規(guī)模),2017年2月份發(fā)生電費(fèi)100萬(wàn), A向B開(kāi)具了含稅95萬(wàn)的增值稅專用發(fā)票,開(kāi)具了5萬(wàn)元的農(nóng)網(wǎng)費(fèi)發(fā)票.假如B公司全額轉(zhuǎn)供,則B公司要向C公司開(kāi)具含稅100萬(wàn)的增值稅普通發(fā)票,征收率為3%.

通過(guò)這個(gè)案例我們可以看出,農(nóng)網(wǎng)費(fèi)的存在,即B、C全部為小規(guī)模納稅人,會(huì)出現(xiàn)下面的結(jié)果.

B公司利潤(rùn)=收入-成本=100/1.03-100=97.09-100=-2.91萬(wàn)元.

B公司應(yīng)納增值稅=100/1.03*3%=2.91萬(wàn)元.轉(zhuǎn)供電B公司形成虧損,還要繳納一部分增值稅.因此建議轉(zhuǎn)供電公司不能平轉(zhuǎn),要在價(jià)格上進(jìn)行調(diào)整.

給居民的轉(zhuǎn)供電是否繳納增值稅的問(wèn)題會(huì)計(jì)學(xué)堂小編已經(jīng)總結(jié)完了,給居民的轉(zhuǎn)供電要繳納增值稅,電力公司給居民供電,電價(jià)含增值稅,電力公司繳納增值稅,企業(yè)生產(chǎn)用電實(shí)際用于居民供電,需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出,視度同銷售,需要繳納增值稅.