現(xiàn)金流量補充表中的財務(wù)費用怎么填寫

附表資料中的財務(wù)費用

財務(wù)費用可以分別歸屬于經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動.

對屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的財務(wù)費用,若既影響凈利潤又影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù),則不需進行調(diào)整,如支付的借款利息;

若影響凈利潤但不影響經(jīng)營內(nèi)活動現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù),應(yīng)通過調(diào)整經(jīng)營性項目本身完成,如應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù),計入"財務(wù)費用"的金額應(yīng)通過調(diào)整"經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減:增加)"項目完成.

對屬于投資活動和籌資活動產(chǎn)生的財務(wù)費用,只影響凈利潤,但不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上進行調(diào)整.

也就容是說,與投資活動和籌資活動有關(guān)的財務(wù)費用應(yīng)全額考慮,與經(jīng)營活動有關(guān)的財務(wù)費用不予考慮.

現(xiàn)金流量表補充資料中財務(wù)費用的調(diào)節(jié)內(nèi)容有哪些呢?

在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的過程中,對財務(wù)費用的調(diào)節(jié)實際上是對本期雖影響財務(wù)費用,但并未發(fā)生現(xiàn)金流入流出的業(yè)務(wù)事項和雖發(fā)生現(xiàn)金流入流出但并不屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)事項進行調(diào)節(jié),在實務(wù)操作中,主要包括以下經(jīng)濟業(yè)務(wù).

1、利息支出

利息支出主要由企業(yè)籌資活動產(chǎn)生,如:長短期借款、發(fā)行債券、票據(jù)貼現(xiàn)、分期付款購買固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)等事項.

支付的利息一般在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量"分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金"項目中反映,不影響經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額,但是利息支出會影響凈利潤,而凈利潤的變動會影響補充資料中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額,所以在補充資料中利息支出事項應(yīng)調(diào)節(jié)財務(wù)費用.

2、 利息收入

利息收入一般由企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生,如:銀行存款、具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品等事項.在現(xiàn)金流量表編制過程中,一般將其作為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在"收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金"項目中反映,從而會影響經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額.

同時利息收入會影響凈利潤,而凈利潤的變動會影響補充資料中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額,所以在補充資料中利息收入事項不應(yīng)調(diào)節(jié)財務(wù)費用.

3、匯兌損益

匯兌損益是指企業(yè)的各外幣項目由于記賬時間和匯率不同而產(chǎn)生的折合為記賬本位幣的差額.匯兌損益可能由經(jīng)營活動產(chǎn)生,如以外幣計價的應(yīng)收賬款;也可能由投資活動和籌資活動產(chǎn)生,如以外幣計價的持有至到期投資、以外幣計價的長期借款.

在現(xiàn)金流量表中,產(chǎn)生匯兌損益的業(yè)務(wù)事項可能在"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量"項目中反映,也可能在"投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量"或"籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量"項目中反映.除此之外,外幣貨幣資金也可能產(chǎn)生匯兌損益,但是外幣貨幣資金產(chǎn)生的匯兌損益應(yīng)單獨在現(xiàn)金流量表"匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響"項目中反映.

4、手續(xù)費

手續(xù)費一般由企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生,實際支出的手續(xù)費一般應(yīng)在現(xiàn)金流量表"支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金"項目中反映,從而使經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額減少.因為支付手續(xù)費會使凈利潤減少,而凈利潤減少又使補充資料中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額減少,所以在補充資料中支付手續(xù)費的事項不應(yīng)調(diào)節(jié)財務(wù)費用.

5、現(xiàn)金折扣

現(xiàn)金折扣一般是企業(yè)為敦促顧客盡早付清貨款而提供的一種價格優(yōu)惠.發(fā)生現(xiàn)金折扣時不影響現(xiàn)金的流入流出,不影響經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額,但是現(xiàn)金折扣會影響財務(wù)費用,財務(wù)費用的增減變動會影響凈利潤,而凈利潤的變動會影響補充資料中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額,所以在補充資料中發(fā)生的現(xiàn)金折扣事項應(yīng)調(diào)節(jié)財務(wù)費用.

現(xiàn)金流量補充表中的財務(wù)費用怎么填寫的問題會計學堂小編已經(jīng)解答完畢了,屬于投資活動和籌資活動產(chǎn)生的財務(wù)費用,只影響凈利潤,但不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上進行調(diào)整,有需要的小伙伴不妨認真閱讀并牢記,