企業(yè)注銷時(shí)增值稅留抵能不能退稅

不能退稅,但是可以扣除.

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財(cái)稅〔2005〕165號(hào))第六條規(guī)定,一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格,轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí),其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予以退稅.因此,一般納稅人清算注銷時(shí),若仍有存貨未銷售,且其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已被全部抵扣的,該存貨相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出而予以補(bǔ)稅.當(dāng)然,若存在留抵稅額的,該留抵稅額也不能辦理退稅.根據(jù)上述規(guī)定,A公司清算注銷前100萬(wàn)元未銷售的庫(kù)存商品不需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額,也不需要補(bǔ)稅,留抵稅額8萬(wàn)元不能申請(qǐng)辦理退稅.

另根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條和企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十一條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.雖然A公司注銷時(shí)留抵的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8萬(wàn)元不能予以退稅,但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是準(zhǔn)予扣除的.

一般納稅人注銷有留抵稅額怎么辦?

期末留抵稅額是由于本期進(jìn)項(xiàng)稅額大于本期銷項(xiàng)稅額形成的.期末留抵稅額是由于本期進(jìn)項(xiàng)稅額大于本期銷項(xiàng)稅額形成的.如果沒(méi)有庫(kù)存,期末仍然有留抵稅額,是因?yàn)槭蹆r(jià)低于成本銷售,銷售商品不計(jì)收入,但銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn).

如果是因管理不善造成售價(jià)低于成本銷售,存貨可以作為資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào),在營(yíng)業(yè)外支出列支,留抵稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

如果是市場(chǎng)原因造成售價(jià)低于成本銷售,根據(jù)財(cái)稅〔2005〕165號(hào)文件規(guī)定,留抵稅額不予退稅.如果屬于銷售商品不計(jì)收入,但銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn),應(yīng)做無(wú)票收入處理,補(bǔ)繳增值稅,屬于逃稅的按征管法規(guī)定處罰.

注意事項(xiàng):

1、留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄期末留抵稅額的一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)列本月數(shù)大于零,且兼有營(yíng)改增服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的納稅人.

2、留抵稅額是個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù),會(huì)隨著增值稅一般納稅人每一期的申報(bào)情況發(fā)生變化,因而提交留抵退稅申請(qǐng)必須在申報(bào)期完成 ,以免對(duì)退稅數(shù)額計(jì)算和后續(xù)核算產(chǎn)生影響.

3、對(duì)增量部分給予退稅,一方面是基于鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的考慮,另一方面是基于財(cái)政可承受能力的考慮,若一次性將存量和增量的留抵稅額全部退稅,財(cái)政短期內(nèi)不可承受.因而這次只對(duì)增量部分實(shí)施留抵退稅,存量部分視情況逐步消化.

企業(yè)注銷時(shí)增值稅留抵能不能退稅?閱讀上文后我們知道對(duì)于企業(yè)注銷時(shí)還存在的增值稅留抵是沒(méi)有辦法進(jìn)行退稅的,但是在滿足法規(guī)規(guī)定條件的時(shí)候是可以扣除的,具體的操作方法請(qǐng)參照上文.更多會(huì)計(jì)知識(shí),盡在會(huì)計(jì)學(xué)堂,歡迎你加入.