5000以下固定資產(chǎn)一次性扣除要計提殘值嗎

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)第三條規(guī)定,對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn),允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊.

允許一次性扣除是指全部單位價值可一次性在稅前扣除,不需考慮會計上是否設(shè)定了預(yù)計凈殘值.

固定資產(chǎn)一次性扣除了,可以直接計入費用嗎?

不可以.

一、企業(yè)所得稅法規(guī)對固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除的規(guī)定.

根據(jù)財稅[2014]75號、財稅[2015]106號和財稅[2018]54號的規(guī)定,可以進(jìn)行稅前一次性扣除和加速折舊的固定資產(chǎn)情況匯總?cè)缦?

注:

(1)6大行業(yè)指:生物藥品制造業(yè),專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè),計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè).

(2)4大行業(yè)指:輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè).

(3)儀器、設(shè)備,包括通用設(shè)備、專用設(shè)備、交通運輸設(shè)備、電氣設(shè)備、電子產(chǎn)品及通信設(shè)備、儀器儀表、計量標(biāo)準(zhǔn)器具及量具、衡器、文藝體育設(shè)備,不包括"土地、房屋及構(gòu)筑物".

(4)設(shè)備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn).

二、會計準(zhǔn)則對于固定資產(chǎn)核算的要求.

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號--固定資產(chǎn)》第四章 后續(xù)計量:

第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊.但是,已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外.

第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值.

第十六條 企業(yè)確定固定資產(chǎn)使用壽命,應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:

(一)預(yù)計生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量;

(二)預(yù)計有形損耗和無形損耗;

(三)法律或者類似規(guī)定對資產(chǎn)使用的限制.

第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式,合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法.

第十八條 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊,并根據(jù)用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益.

第十九條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了,對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核.

我們在計算應(yīng)交企業(yè)所得稅時,按照企業(yè)所得稅的相關(guān)相關(guān)法規(guī)執(zhí)行,符合條件的,可以一次性扣除也可以加速折舊.

但是,我們在進(jìn)行賬務(wù)處理時,應(yīng)當(dāng)遵守所選用的會計準(zhǔn)則和會計制度,現(xiàn)在適用的會計準(zhǔn)則和會計制度都規(guī)定固定資產(chǎn)的后續(xù)計量需要計提折舊,而不可能一次性扣除.

我們在對固定資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量時可以盡量的往加速折舊的方向上靠,但不能僅因為稅法可以一次性扣除,就將固定資產(chǎn)一次性計入費用.

5000以下固定資產(chǎn)一次性扣除要計提殘值嗎?相信閱讀上文后你已經(jīng)知道如果是5000以下固定資產(chǎn)一次性扣除我們是不需要考慮凈殘值的,因為相關(guān)稅法規(guī)定對于這種固定資產(chǎn)是可以直接一次扣除完.更多相關(guān)知識,請持續(xù)關(guān)注會計學(xué)堂.