分包抵減之后還能進(jìn)項(xiàng)抵扣嗎

1.如總包方對(duì)該百項(xiàng)目選擇了差額計(jì)稅,不能抵扣.如果選擇了一般計(jì)稅方式,可以抵扣.

預(yù)交時(shí)按差額納稅,即總包減分包后按2%工程地預(yù)交.這時(shí)分包開(kāi)出來(lái)的專票還可以作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣.并沒(méi)有重復(fù)抵扣.因?yàn)榭偠悰](méi)變.

在工程地預(yù)交時(shí)選擇差額納稅,只是工程地稅務(wù)局少收分包那部分稅,公司注冊(cè)地還要交9%,這時(shí)補(bǔ)未交部分時(shí)會(huì)補(bǔ)上.也是說(shuō)工程地少交的部分,會(huì)在公司注冊(cè)地補(bǔ)上,總稅額不變.

建筑業(yè)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅,可扣除分包差額計(jì)稅,也就是說(shuō),收到分包發(fā)票可抵減計(jì)稅收入;

建筑業(yè)采用一般計(jì)稅時(shí)應(yīng)全額納稅,但可以抵扣進(jìn)項(xiàng),也就是說(shuō),收到分包發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣.

2.關(guān)于差額計(jì)稅

一般納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的和小規(guī)模納稅人,應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余度額為銷(xiāo)售額.因此,只有適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的納稅人的分包工程才可以扣除分包款.

3.一般納稅人提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以回取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額.

因此,一般納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,其分包工程應(yīng)取得分包工程承包人開(kāi)答具的增值稅專用發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額,但不適用差額計(jì)稅.

不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的主要情況

(一) 購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)(含購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所支付運(yùn)費(fèi)). (2009年1月1日起,購(gòu)入的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅也可以抵扣)

(二) 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù).

所謂非應(yīng)稅項(xiàng)目是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等.納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾建筑物,無(wú)論財(cái)務(wù)上如何核算,均屬于固定資產(chǎn)在建工程.

(三) 用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù).

(四) 用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨額或應(yīng)稅勞務(wù).

所謂集體福利和個(gè)人消費(fèi)是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的供職工使用的食堂、浴室、理發(fā)室、宿舍、幼兒園等福利設(shè)施及其設(shè)備、物品等或者以福利、獎(jiǎng)勵(lì)、津貼等形式發(fā)給職工個(gè)人的物品.

(五)?非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物.

(六) 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù).

規(guī)矩國(guó)家規(guī)定,符合條件的企業(yè)可以選擇不同的計(jì)稅方式,比如建筑工程的公司可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅也可以選擇一般計(jì)稅,如果遇到分包抵減之后還能進(jìn)項(xiàng)抵扣嗎這個(gè)問(wèn)題,只有一般計(jì)稅才能繼續(xù)抵扣.以上內(nèi)容由會(huì)計(jì)學(xué)堂整理.