殘次品銷毀的稅務(wù)處理

根據(jù)國稅發(fā)[1993]23號文第一條第二點和國稅函[2005]544號文第十條規(guī)定,a公司銷售廢品取得的收入,應(yīng)當開具增值稅發(fā)票,適用13%稅率繳納增值稅.

因此,需要對廢品收入進行如下賬務(wù)調(diào)整:

借:銀行存款/庫存現(xiàn)金 20,000.00

貸:應(yīng)交稅費-銷項稅額 2,758.62

其他業(yè)務(wù)收入--變賣廢品 17,241.38?

營業(yè)外收入--其他 -20,000.00

相關(guān)文件:

文件一:根據(jù)國稅發(fā)[1993]23號文的《增值稅計算管理辦法》第一條第二點規(guī)定:包括企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的應(yīng)納增值稅其他銷售收入或其他業(yè)務(wù)收入.如材料銷售收入;廢品、下腳料銷售收入;工業(yè)性作業(yè)收入等等.

文件二:根據(jù)國稅函[2005]544號文第十條規(guī)定:各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強產(chǎn)廢企業(yè)下腳(廢)料銷售的監(jiān)督管理,產(chǎn)廢企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷售下腳(廢)料必須開具增值稅專用發(fā)票,按規(guī)定繳納增值稅.

廢品損失會計分錄

1、可修復(fù)廢品損失:

借:廢品損失-××產(chǎn)品

貸:基本生產(chǎn)成本-××產(chǎn)品

2、發(fā)生可修復(fù)廢品的修復(fù)費用:

借:廢品損失-××產(chǎn)品

貸:原材料、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、制造費用等

3、回收廢品殘料價值以及應(yīng)向責任人索賠款項

借:原材料

其他應(yīng)收款

貸:廢品損失-××產(chǎn)品

4、根據(jù)廢品損失明細帳歸集的廢品損失,結(jié)轉(zhuǎn)分配廢品凈損失.

借:基本生產(chǎn)成本-××產(chǎn)品

貸:廢品損失-××產(chǎn)品

在單獨核算廢品損失的企業(yè)中,廢品損失應(yīng)列作產(chǎn)品成本中的獨立成本項目,以便正確反映由合格產(chǎn)品成本負擔的廢品損失費用,有利于產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)分析.基本生產(chǎn)車間發(fā)生的廢品損失可在"廢品損失"帳戶進行核算,輔助生產(chǎn)車間的廢品損失,一般直接在"輔助生產(chǎn)"帳戶核算.對于人為過失造成的廢品損失,應(yīng)分清經(jīng)濟責任,予以索賠,自然災(zāi)害造成的廢品損失、則應(yīng)計入"營業(yè)外支出".

上文分別講解了殘次品銷毀的稅務(wù)處理與廢品損失的會計分錄.涉及到廢品的處理,我們可能是完全清理掉,也可能是加工之后繼續(xù)使用,關(guān)于這些情況在上文都要具體說明,大家可以看看.會計學(xué)堂更新了許多財會干貨,有需要不妨關(guān)注一下.