退稅的會(huì)計(jì)科目應(yīng)如何選用

以貿(mào)易公司為例:

外貿(mào)公司出口退稅賬務(wù)處理:

1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定

出口貨物的銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)間,不論是何種運(yùn)輸方式(海、陸、空、郵),均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后,作為出口銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間.

2、外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)核算

外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額,如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷(xiāo),一律記入出口庫(kù)存賬,內(nèi)銷(xiāo)時(shí)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷(xiāo)庫(kù)存賬.

(1)購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí),借:庫(kù)存出口商品

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金)

貸:銀行存款(應(yīng)付賬款)

(2)貨物出口后,根據(jù)征稅率與退稅率的差率,計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

應(yīng)收出口退稅

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(3)收到出口退稅款,借:銀行存款

貸:應(yīng)收出口退稅

3、外貿(mào)公司出口退稅(消費(fèi)稅)核算

外貿(mào)公司自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已納消費(fèi)稅.

(1)貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款

借:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

(2)收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)

借:銀行存款

貸:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅

增值稅主要退稅類(lèi)型

根據(jù)初步統(tǒng)計(jì),當(dāng)前常見(jiàn)的增值稅退稅有以下幾種:

1、出口企業(yè)退稅:指對(duì)出口貨物退還已經(jīng)征收的增值稅.

2、軟件企業(yè)退稅:對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,2010年前對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的增值稅部分即征即退,返還的稅款專(zhuān)項(xiàng)用于企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn).

3、福利企業(yè)退稅:按企業(yè)實(shí)際安置殘疾人員的人數(shù)定額退還增值稅,每位殘疾人員每年可退還增值稅的限額為3.5萬(wàn)元.

4、模具,數(shù)控機(jī)床,鑄鍛件退稅:模具生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的模具產(chǎn)品可按實(shí)際繳納稅額返還70%,返還的稅款專(zhuān)項(xiàng)用于模具產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā).數(shù)控機(jī)床企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品可按實(shí)際繳納增值稅額退還50%,退還的稅款專(zhuān)項(xiàng)用于企業(yè)的技術(shù)改造、數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)等方面.專(zhuān)業(yè)鑄鍛企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的鑄鍛件,可按實(shí)際繳納增值稅額返還35%,返還的稅款專(zhuān)項(xiàng)用于企業(yè)的技術(shù)改造和鑄鍛件產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā).

發(fā)生退稅的情況主要是出口貿(mào)易這一塊,我們發(fā)生出口業(yè)務(wù)了,符合條件的可以退增值稅,退稅的科目一般通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)下的明細(xì)科目核算.好了以上就是退稅的會(huì)計(jì)科目應(yīng)如何選用的具體解答,如有需要的可以前往會(huì)計(jì)學(xué)堂主頁(yè)繼續(xù)學(xué)習(xí).