年度納稅總額有減免稅怎么算

年度納稅總額就是上一年度全年所有實際繳納的稅款合計,包括知增值稅、消費稅以及所得稅、房道產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、城建稅及附回加、耕地占用稅、契稅等等,但不包括滯答納金哦,有減免的話就減掉要免稅的部分.

政策調整后有四項變化

1. 降低稅率:增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%.

2. 擴大進項稅抵扣范圍:(1)將旅客運輸服務納入抵扣;(2)把納稅人取得不動產(chǎn)支付的進項稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣;(3)對主營業(yè)務為郵政、電信、現(xiàn)代服務和生活服務業(yè)的納稅人按進項稅額加計10%抵減應納稅額.

3. 留抵退稅:對政策實施后納稅人新增的留抵稅額,按有關規(guī)定予以退還.

4. 調整出口退稅率:調整部分貨物服務出口退稅率、農(nóng)產(chǎn)品使用的扣除率等.

政策調整對應納增值稅的影響

增值稅一般納稅人應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額=銷售額×適用稅率

1. 降低稅率:從上述公式(2)可以看出,降低稅率可以減少銷項稅額,一般納稅人接受增值稅專用發(fā)票時,進項稅額相應減少.因此,降低稅率,銷項稅額減少,影響應納稅額減少;同時進項稅額減少,影響抵扣金額減少,將導致應納稅額增加.

2. 擴大進項稅抵扣范圍:(1)將旅客運輸服務納入抵扣,可直接增加抵扣金額,影響應納稅額減少;(2)把納稅人取得不動產(chǎn)支付的進項稅額由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣,這項政策對納稅人應納稅額減少是時間性差異,不是永久性差異,本文對時間性差異不作分析;(3)對主營業(yè)務為郵政、電信、現(xiàn)在服務和生活服務業(yè)的納稅人,按進項稅額加計10%抵減應納稅額,這項政策直接增加特定納稅人進項稅額,影響應納稅額減少.

3. 留抵退稅:不影響納稅人應納稅額.

4. 調整出口退稅率:出口退稅也不影響應納稅額.

綜上所述,本次政策調整,除降低稅率,既導致應納稅額的增加,也導致應納稅額的減少,但對于正常經(jīng)營的企業(yè)來說,總的是影響應納稅額的減少,其他幾項政策均導致應納稅額減少.

減免稅額的計算

增值稅新政策執(zhí)行后,減免的稅額是指按原政策計算的應納稅額比按新政策計算應納稅額減少的金額.增值稅是對企業(yè)增值額按照法定稅率征收的一個流轉稅.

即:應納稅額=增值額×適用稅率

增值額=不含稅銷售額-不含稅購進額或增值額=不含稅購進額×增值率

增值率= ( 不含稅銷售額-不含稅購進額)/不含稅購進額

假設,當期含稅銷售額為A,當期購進含稅額為B,

增值率=[A/(1+稅率)- B/(1+稅率)]/[B/(1+稅率) ]

= (A-B)/(1+稅率)  ×  (1+稅率)/B

= (A-B)/B

按原政策計算:

應納稅額= B/(1+原稅率) × (A-B)/B × 原稅率

= (A-B)/(1+原稅率)  × 原稅率

按新政策計算:

應納稅額= B/(1+新稅率)× (A-B)/B × 新稅率–新增抵扣項目進項稅額 - 加計抵減額

= (A-B)/(1+新稅率) × 新稅率–新增抵扣項目進項稅額 - 加計抵減額…(4)

因此,增值稅減免稅額=(3)-(4),即減免稅額= (A-B)/(1+原稅率)  × 原稅率 - [(A-B)/(1+新稅率) × 新稅率– 新增抵扣項目進項稅額 - 加計抵減額)]= (A-B)/[(1+原稅率)(1+新稅率)] ×(原稅率-新稅率)+新增抵扣項目進項稅額+ 加計抵減額=(A-B)× (原稅率-新稅率)/[(1+原稅率)(1+新稅率)] +新增抵扣項目進項稅額+加計抵減額

假定原稅率為16%,新稅率為13%,代入(5)式,則,(原稅率-新稅率)/[(1+原稅率)(1+新稅率)]= (16%-13%)/[(1+16%)(1+13%)]= 3%/131.08%=0.022877

假定原稅率10%,新稅率為9%,代入(5)式,則,(原稅率-新稅率)/[(1+原稅率)(1+新稅率)]= (10%-9%)/[(1+10%)(1+9%)] = 1%/119.9%=0.00834

那么,對原稅率16%調整到13%的納稅人,減免增值稅稅額的速算計算公式:

減征稅額=(A-B)×0.022887+新增抵扣項目進項稅額 +加計抵減額

對原稅率為10%調整到9%的納稅人,減征增值稅稅額的速算計算公式:

減征稅額=(A-B)×0.00834+新增抵扣項目進項稅額 +加計抵減額

年度納稅總額有減免稅怎么算的問題現(xiàn)在大家都清楚了嗎?年度納稅總額就是上一年度全年所有實際繳納的稅款合計,同時會計學堂小編還給大家講解了政策調整后有四項變化等相關內容,大家務必好好解讀上文資料,以求在工作中遇到類似問題能游刃有余.