房地產(chǎn)首付款預(yù)交增值稅會(huì)計(jì)處理

房地產(chǎn)企業(yè),收到預(yù)收帳款做借:現(xiàn)金/銀行存款

貸:預(yù)收帳款

預(yù)繳稅金及附加費(fèi)時(shí):借:應(yīng)交稅金- -土地增值稅

應(yīng)交稅金--營業(yè)稅

應(yīng)交稅金--城建稅

應(yīng)交稅- -堤圍費(fèi)

借:其它應(yīng)交款---教育附加費(fèi)

其它應(yīng)交款---地方教育費(fèi)附加

貸:銀行存款

稅局有規(guī)定: 房地產(chǎn)企業(yè)在未竣工結(jié)轉(zhuǎn)房屋銷售售入及銷售成本前,一般不得計(jì)提稅金及工程費(fèi)用.

增值稅預(yù)繳

(一)一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率繳納增值稅.應(yīng)預(yù)繳的稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照11%的適用稅率計(jì)算;適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照5%的征收率計(jì)算.

一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)交稅款

(二)預(yù)收款包括分期取得的預(yù)收款(首付款+按揭+尾款)、全款取得的預(yù)收款.定金屬于預(yù)收款.

誠意金、認(rèn)籌金和訂金不屬于預(yù)收款,但是合同成立且用于抵房款時(shí),應(yīng)當(dāng)依法預(yù)繳或者申報(bào)增值稅.

部分稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)誠意金等有更加細(xì)致的規(guī)定.例如,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以訂金、意向金、誠意金、認(rèn)籌金等各種名目向購房人收入的款項(xiàng)不同時(shí)符合下列條件的,均屬于預(yù)收款性質(zhì),應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅;1、收取的款項(xiàng)不超過5萬元(含5萬元);2、收取的款項(xiàng)從收取之日起3個(gè)月內(nèi)退還給購房人.

注:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時(shí),根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局2016年第23號(hào))附件《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》中的分類編碼調(diào)整,納稅人應(yīng)將增值稅稅控開票軟件升級(jí)到最新版本(V2.0.11)

增加6"未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目",用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形,下設(shè)602"銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款"

使用未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目編碼,發(fā)票稅率欄應(yīng)填不征稅,不得開具增值稅專用發(fā)票.

會(huì)計(jì)學(xué)堂小編上文簡單介紹了房地產(chǎn)首付款預(yù)交增值稅會(huì)計(jì)處理，和增值稅預(yù)繳計(jì)算，希望能幫住大家！