計(jì)算企業(yè)所得稅利息扣除標(biāo)準(zhǔn)

(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出可據(jù)實(shí)扣除.

(2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除,超過部分不允許扣除.

(3)關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用的扣除:①借款金額不超過權(quán)益性投資的2倍或5倍(金融企業(yè)為5倍,非金融企業(yè)為2倍);②借款利率不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率.企業(yè)能夠按規(guī)定提供相關(guān)資料并證明交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則,或者企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的,其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出,不受債資比的限制,但是仍需要滿足一般原則,即借款利率不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率.

(4)非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得在稅前扣除.

票據(jù)利息調(diào)整怎么攤銷?

1、貼現(xiàn)時(shí)終止確認(rèn)相關(guān)應(yīng)收票據(jù)的,則該差額屬于金融資產(chǎn)終止確認(rèn)損益.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)--金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》第十二條規(guī)定,應(yīng)一次性計(jì)入損益.

第十二條金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益:

(一)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值;

(二)因轉(zhuǎn)移而收到的對(duì)價(jià),與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額(涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形)之和.

2、貼現(xiàn)時(shí)未終止確認(rèn)應(yīng)收票據(jù),而確認(rèn)短期借款的,則該差額屬于金融負(fù)債初始確認(rèn)時(shí)的折價(jià),應(yīng)在金融負(fù)債存續(xù)期間內(nèi)攤銷,確認(rèn)為各期的利息支出.

例如單位5000w票據(jù)貼現(xiàn)(無息銀行承兌匯票),貼現(xiàn)息180w,企業(yè)按6個(gè)月分?jǐn)?票據(jù)貼現(xiàn)日為9月,到期日為次年3月,企業(yè)按6月攤銷此費(fèi)用.

對(duì)于已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的貼現(xiàn)利息用"銀行承兌匯票貼現(xiàn)利息調(diào)整"科目核算,采用差額法攤銷入賬.這主要是針對(duì)附追索權(quán)的情況下,貼現(xiàn)時(shí)按照現(xiàn)在新準(zhǔn)則的處理是當(dāng)作企業(yè)向銀行借款,因此我們要將已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的貼現(xiàn)利息費(fèi)用攤銷計(jì)算.

計(jì)算企業(yè)所得稅利息扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?一般來說非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款發(fā)生的利息是可以稅前扣除的,非金融向非金融企業(yè)借款利息不超過一定標(biāo)準(zhǔn)的也是可以稅前扣除的,另外就是非銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)容之間發(fā)生的利息是不能稅前扣除的;如果你們還想學(xué)習(xí)更多關(guān)于利息是否稅前扣除的資料都可以來本網(wǎng)站上進(jìn)行學(xué)習(xí).