其他應(yīng)收款利息交增值稅稅率

其他應(yīng)收款-個人股東借款--部分企業(yè)無償為股東個人提供借款,并通過"其他應(yīng)收款"長期掛賬.

(1)個人所得稅

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號)規(guī)定:"納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資的企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照"利息、股息、紅利所得"項目計征個人所得稅.""利息、股息、紅利所得"項目的個稅稅率為20%.

(2)增值稅

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第十四條規(guī)定,下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn):

單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外.

(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外.

(三)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形.

借款屬于 "金融服務(wù)"中的貸款服務(wù),因此企業(yè)無償為個人提供借款還應(yīng)當(dāng)視同銷售服務(wù),應(yīng)當(dāng)繳納增值稅.

值得注意的是,上述"單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)",視同銷售服務(wù),但是主體是"單位或者個體工商戶",也就是說"個人"(含個人股東)向公司無償提供借款,不視同銷售服務(wù),不征收增值稅.

什么是增值稅價外收入?

增值稅價外收入是指價外費用,是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費.

價外費用是納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時向購買方收取的價款以外的各種費用、租金、補貼等.但下列項目不包括在內(nèi):向購買方收取的銷項稅額、受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅、納稅人將承運部門開具給購貨方發(fā)票交給購貨方的代墊運費.

根據(jù)有關(guān)規(guī)定,增值稅一般納稅人向購貨方收取的價外費用計稅時,應(yīng)換算成不含稅收入計稅,計算公式如下:價外費用銷項稅額=價外費用÷(1+增值稅稅率)×增值稅稅率.

其他應(yīng)收款利息交增值稅稅率是多少?一般來說企業(yè)的其他應(yīng)收款發(fā)生借款往來發(fā)生的利息收入通?？梢砸暈閭€人股東借款的方式處理,小編老師在上文中也是針對這種情況進(jìn)行分析的,相關(guān)的個人所得稅稅率可以按照20%的比例進(jìn)行征收,如果你們對于上文提及到的增值稅和個人所得稅的計算有什么問題,歡迎你們來我們網(wǎng)站上進(jìn)行交流學(xué)習(xí).