建筑業(yè)分包全額開票差額征稅

2020-05-02 08:36 來源：網(wǎng)友分享
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建筑業(yè)分包全額開票差額征稅,可以嗎?根據(jù)小編老師所知,建筑企業(yè)公司采用差額征稅后全額開票的業(yè)務包含建筑服務勞務分包的,所以說建筑行業(yè)分包采用差額征稅方式后是可以全額開具發(fā)票的,更加具體的內容請大家參考下文.

建筑業(yè)分包全額開票差額征稅

差額征稅全額開票的業(yè)務有:

1、中國證券登記結算公司;2、建筑服務勞務分包;3、一般計稅房地產銷售;4、融資租賃服務;5、融資性售后回租服務收取租金;6、物業(yè)管理服務收取自來水費;7、轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權;8、航空運輸代理提供境外航段機票代理服務;9、一般納稅人提供客運場站服務;10、航空運輸銷售額.

差額征稅差額開票的業(yè)務有:

1、經紀代理服務;2、融資性售后回租服務收取本金;3、旅游服務;4、勞務派遣服務;5、安保服務;6、人力資源外包服務;7、公益特服號接受捐款;8、簽證代理服務;9、代理進口;10、境外單位考試費;11、金融商品轉讓;12、機票代理服務;13、小規(guī)模納稅人轉讓不動產.

建筑業(yè)分包全額開票差額征稅

分包工程給個人為什么不能按差額納稅?

差額征稅的分包對象不同,所適用的條件也不一樣,如果將工程分包給另一建筑企業(yè),則可憑該建筑企業(yè)向其開具的建筑安裝企業(yè)發(fā)票,向稅務部門按差額進行申報納稅.但是,分包給個人時,營業(yè)稅不能按差額繳稅,應按工程全額價款進行申報納稅.

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條第三項規(guī)定,納稅人將建筑工程分包給其他單位的,以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額.同時,根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第九條規(guī)定,條例所稱單位,是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位.所稱個人,是指個體工商戶和其他個人.因此,該建筑安裝公司將建筑工程分包給個人,其支付的分包款項不能扣除,應就其取得的全額價款和價外費用作為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅.

建筑業(yè)分包全額開票差額征稅,可以嗎?通過上文羅列的資料可知是可以的,因為差額征稅后全額開具發(fā)票的業(yè)務中就包含了建筑服務勞務分包的部分,如果你們看完上文內容后對此還有什么其他的問題需要咨詢的話,歡迎你們來我們網(wǎng)站上搜索相關的資料學習,在這里還有很多相關的視頻資料可以查看.

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    問關于建筑業(yè)差額計稅的問題，統(tǒng)一解答如下： 　　一、差額計稅政策依據(jù)： 　　(一)營業(yè)稅政策規(guī)定：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第540號)第五條第(三)款規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額;(注意：雖然現(xiàn)在營改增了，但營業(yè)稅條例依然有效。) 　　(二)增值稅政策規(guī)定： 　　1、《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》：(一)試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。 　　2、《國家稅務總局關于發(fā)布《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告》(國家稅務總局公告2016年第17號)第四條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，按照以下規(guī)定預繳稅款： 　　(1)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照 2 %的預征率計算應預繳稅款。 　　(2)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照 3% 的征收率計算應預繳稅款。 　　(3)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照 3% 的征收率計算應預繳稅款。 　　3、《國家稅務總局關于發(fā)布《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告》(國家稅務總局公告2016年第17號)第五條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，按照以下公式計算應預繳稅款： 　　(1)適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款 =( 全部價款和價外費用 - 支付的分包款 ) ÷ (1+11%) × 2% 　　(2)適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款 =( 全部價款和價外費用 - 支付的分包款 ) ÷ (1+3%) × 3% 　　納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結轉下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。 　　納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。 　　小結：營改增后建筑業(yè)差額計稅適用兩個環(huán)節(jié)：1、預繳環(huán)節(jié)(包括簡易計稅和一般計稅);2、簡易計稅的申報環(huán)節(jié)(一般計稅申報環(huán)節(jié)按銷項減進項計算應納稅額，不考慮分包扣除，也就是說，一般計稅預繳環(huán)節(jié)雖然差額計算，但不影響總體稅負，只是將差額部分預繳稅款推遲了一個申報期左右(一般情況下，當月預繳到下月申報時間差)繳納稅款，總體稅負不變)。 　　二、建筑業(yè)差額計稅合法憑證政策規(guī)定 　　《國家稅務總局關于發(fā)布《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告》(國家稅務總局公告2016年第17號)第六條規(guī)定， 納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。 　　上述憑證是指： 　　(一)從分包方取得的 2016 年 4 月 30 日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。(實務中發(fā)票開具內容為“工程款”或“勞務費”，分包方是專業(yè)分包的，開具“工程款”;分包方是勞務分包的，開具“勞務費”) 　　上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在 2016 年 6 月 30 日前可作為預繳稅款的扣除憑證。 　　(二)從分包方(專業(yè)分包或勞務分包)取得的 2016 年 5 月 1 日后開具的，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項目名稱的增值稅發(fā)票。 　　(三)國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。 　　小結：用于分包扣除的合法憑證：1、從分包方取得的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票(2016 年 6 月 30 日前);2、從分包方取得的 2016 年 5 月 1 日后開具的，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項目名稱的增值稅發(fā)票。 　　三、建筑業(yè)差額計稅合法憑證的理解 　　1、實務中營業(yè)稅時代分包發(fā)票只有兩種情況可以差額扣除，一個是專業(yè)分包方開具(或稅務機關代開)的內容為“工程款”的發(fā)票，一個是勞務分包方開具(或稅務機關代開)的內容為“勞務費”的發(fā)票，大家就自然而然形成一種認識，只有開具內容為“工程款”或“勞務費”的發(fā)票才可以扣除。其實在營業(yè)稅時代這樣說并不會產生錯誤結果，但到了增值稅時代，還這樣認為可能就是錯的了。開具什么內容的發(fā)票取決于開票方提供的服務內容以及稅法或稅務機關依據(jù)稅法做出的規(guī)定。 　　2、《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告 　　》(國家稅務總局公告2017年第11號)第一條規(guī)定，納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。 　　從11號公告中不難發(fā)現(xiàn)，納稅人如果是分包方，其銷售自產鋼結構(這里以鋼結構為例)并提供建筑、安裝服務的行為是建筑業(yè)的專業(yè)分包行為，那么，按照11號公告規(guī)定要分別核算貨物和建筑服務的銷售額，發(fā)票怎么開具呢?還全部按照11%或3%開具“工程款”或“工程服務”發(fā)票可以嗎?顯然是不可以的，貨物要按17%或3%開具內容為“貨物”的發(fā)票(習慣稱為材料票)，提供服務部分仍然按11%或3%開具“工程款”或“工程服務”發(fā)票。那么問題來了?這里的材料發(fā)票可以作為分包扣除的合法憑證嗎? 　　回看政策規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額;納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。 　　專業(yè)分包的納稅人就鋼結構部分開具“材料發(fā)票”是按照總局11號公告規(guī)定操作的，單獨核算，按貨物內容開票，也是與總包方支付的分包款對應的款項，當然可以作為總包方差額計稅的合法憑證。實務中要嚴格掌握，從分包合同入手，發(fā)票內容要與合同內容、工程結算憑據(jù)(工程量清單)一一對應。 答