房地產(chǎn)企業(yè)增值稅申報表的填列

項目未完工年度匯算清繳

與其它企業(yè)的申報表處理相比,房地產(chǎn)企業(yè)在匯算清繳時有三處不同,分別為:毛利額調整,預繳稅費調整,業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除基數(shù)調整.

1、毛利額調整

根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號第八條、第九條的規(guī)定,銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應先按計稅毛利率計算預計毛利額,計入當期應納稅所得額.該預計毛利額填報于納稅申報表附表三《納稅調整項目明細表》第52行"五、房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤"第3列,進行納稅調增.

2、預繳稅費調整

房地產(chǎn)企業(yè)在項目未完工年度取得預售收入需要預繳營業(yè)稅金及附加和土地增值稅,預交的稅費在會計上并未進入"營業(yè)稅金及附加"科目核算,但企業(yè)所得稅稅前允許扣除,因此,該預交稅費應做納稅調減處理.實踐中各地調減的處理既有通過納稅申報表附表三完成的,也有通過納稅申報表主表完成的.

根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號第六條規(guī)定,企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預售合同》所取得的收入,應確認為銷售收入的實現(xiàn).對于收入的確認標準,在未完工年度會計和稅法處理存在差異,會計上并未確認收入的實現(xiàn),而稅法上已經(jīng)確認收入,并且可以作為計提業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除基數(shù).但由于現(xiàn)有的納稅申報表并不支持以上規(guī)定,因此,需要房地產(chǎn)企業(yè)做變通處理.

房地產(chǎn)企業(yè)開o稅率發(fā)票申報增值稅要怎么填報?

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預收款時,可以向購房者開具增值稅普通發(fā) 票,在開具增值稅普通發(fā)  票時暫選擇"零稅率"開票,金額為實際收到的預收款.在發(fā)  票備注欄上列明合同約定面積、價格、房屋全價,同時注明"預收款,不作為產(chǎn)權交易憑據(jù)".在開具發(fā)  票次月申報期內,通過《增值稅預繳稅款表》進行申報,按照規(guī)定預繳增值稅.預收款所開發(fā) 票金額不在申報表附表(一)中反映.在交房時,按所售不動產(chǎn)全款開具增值稅發(fā)  票,按規(guī)定申報納稅.

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