無形資產(chǎn)的攤銷計入計稅基礎(chǔ)嗎

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中取得的土地使用權(quán)或商標(biāo)權(quán)等無形資產(chǎn),賬面價值與計稅基礎(chǔ)往往不一致,造成無形資產(chǎn)使用期間每年的攤銷額在會計與稅法上有差異,如何確定無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)和攤銷年限,企業(yè)應(yīng)遵循稅法的規(guī)定.

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十六條規(guī)定,無形資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ):

(一)外購的無形資產(chǎn),以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ);

(二)自行開發(fā)的無形資產(chǎn),以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ);

(三)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ).

第六十七條規(guī)定,無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用,準(zhǔn)予扣除.

無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年.

作為投資或者受讓的無形資產(chǎn),有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的,可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷.外購商譽的支出,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時,準(zhǔn)予扣除.

無形資產(chǎn)攤銷怎么計算?

無形資產(chǎn)攤銷計算方法如下:

一、直線法

直線法又稱平均年限法,是將無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額均衡地分配于每一會計期間的一種方法.其計算公式如下:無形資產(chǎn)年攤銷額=無形資產(chǎn)取得總額/使用年限這種方法的優(yōu)點是計算簡便,易于掌握.缺點是就符合會計的客觀性原則和配比原則的要求而言,不夠理想.對穩(wěn)定性強(qiáng)的無形資產(chǎn),如商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等適合采用這種攤銷方法.

二、產(chǎn)量法

產(chǎn)量法是指按無形資產(chǎn)在整個使用期間所提供的產(chǎn)量為基礎(chǔ)來計算應(yīng)攤銷額的一種方法.它是以每單位產(chǎn)量耗費的無形資產(chǎn)價值相等為前提的.其計算公式如下:每單位產(chǎn)量攤銷額=每期無期資產(chǎn)攤銷額=每單位產(chǎn)量攤銷額×該期實際完成產(chǎn)量如果無形資產(chǎn)在整個使用期間所提供的工作量可以采用產(chǎn)品的生產(chǎn)產(chǎn)量或工作時數(shù)等進(jìn)行確定,則適合使用這種攤銷方法.

三、加速攤銷法

加速攤銷法是相對于每年攤銷額相等的勻速直線攤銷法而言的,是無形資產(chǎn)在使用的前期多計攤銷,后期少計攤銷,攤銷額逐年遞減的一種攤銷方法.采用加速攤銷法,目的是使無形資產(chǎn)成本在估計使用年限內(nèi)加快得到補(bǔ)償.加速攤銷方法有余額遞減法和年數(shù)總和法.

1、余額遞減法

余額遞減法是在前期不考慮無形資產(chǎn)預(yù)計殘值的前提下,根據(jù)每期期初無形資產(chǎn)的成本減去累計攤銷后的金額和若干倍的直線法攤銷率計算無形資產(chǎn)攤銷額的一種方法.下面以雙倍余額遞減法為例予以說明,其計算公式如下:年攤銷額=年初無形資產(chǎn)賬面凈值×年攤銷率其中,無形資產(chǎn)賬面凈值=無形資產(chǎn)成本-累計攤銷額.在雙倍余額遞減法下,無形資產(chǎn)在后期的賬面凈值可能會低于其殘值,因此,應(yīng)在攤銷轉(zhuǎn)自年限到期前兩年內(nèi),將無形資產(chǎn)成本減去累計攤銷額再扣除預(yù)計殘值后的余額平均攤銷.

2、年數(shù)總和法

年數(shù)總和法是將無形資產(chǎn)的成本減去預(yù)計殘值后的金額乘以逐年遞減的攤銷率計算每年攤銷額的一種方法.攤銷率的分子代表無形資產(chǎn)尚可使用的年數(shù),分母代表使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和.其計算公式如下:年攤銷率=無形資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)/無形資產(chǎn)使用年數(shù)和×100%或者表示為:年攤銷率=×100%年攤銷額=(無形資產(chǎn)成本-預(yù)計殘值)×年攤銷率.

無形資產(chǎn)的攤銷計入計稅基礎(chǔ)嗎?整體上來說,其實關(guān)于公司無形資產(chǎn)的攤銷處理是否需要計入計稅的基礎(chǔ),這個還是需要根據(jù)企業(yè)所得稅中關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的規(guī)定來定,具體的政策內(nèi)容都在上文中,相信學(xué)員們看完后對此都有一定的理解,如果大家還有什么其他的問題需要咨詢,歡迎你們來我們網(wǎng)站上進(jìn)行學(xué)習(xí).