自產(chǎn)委托加工購(gòu)進(jìn)貨物的特殊處置有哪些

①將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)以及非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

②將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體工商戶;

③將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

④將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人.

委托加工產(chǎn)品送人算視同銷(xiāo)售嗎?

案例解析:

委托加工業(yè)務(wù)

即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求,制造貨物,墊付輔助材料并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù).

主要材料,輔助材料又是什么呢?以服裝廠為例,衣服品牌商委托服裝廠貼牌加工品牌服裝.服裝的主要材料就是面料、襯里等,都是由委托人提供的;輔助材料就是鈕扣,貼標(biāo).回到案例,D公司買(mǎi)了化妝品原材料,即主要材料.因此100萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅17萬(wàn)可以進(jìn)項(xiàng)抵扣是沒(méi)有問(wèn)題的.那么R公司就是收取加工費(fèi).鉑略注:假如R公司委托加工化妝品也墊了一些輔助材料(香料之類(lèi)),在向委托人收取加工費(fèi)的同時(shí)還收了輔材費(fèi),該行為在稅法上也是被允許的.案例當(dāng)中R公司只收取了50萬(wàn)元的加工費(fèi)并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票.作為委托人D公司在認(rèn)證完發(fā)票以后便可以進(jìn)項(xiàng)抵扣.值得注意的是,D公司拿回加工好的化妝品后,80%的化妝品對(duì)外銷(xiāo)售,20%贈(zèng)送客戶.80%對(duì)外銷(xiāo)售部分所耗的主要材料和加工費(fèi)理所當(dāng)然能進(jìn)項(xiàng)稅抵扣.

視同銷(xiāo)售貨物是要征收增值稅的,那視同銷(xiāo)售的情形有哪些呢?

1.將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo).

2.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物.

3.設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外.

用于銷(xiāo)售,是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營(yíng)行為:

(1)向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票;

(2)向購(gòu)貨方收取貨款.

受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的,應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅;未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的,則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅.

如果受貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具發(fā)票或收取貨款,則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計(jì)算并分別向總機(jī)構(gòu)所在地或分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款.

4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目.

5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目.

6.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體工商戶.

7.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者.

8.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人.

9."營(yíng)改增"試點(diǎn)規(guī)定的視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn).

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅【2016】36號(hào))第十四條的規(guī)定,下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn):

(1)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外.

(2)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外.

(3)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形.

對(duì)這些行為視同銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),按規(guī)定計(jì)算銷(xiāo)售額并征收增值稅.一是為了防止通過(guò)這些行為逃避納稅,造成稅基被侵蝕,稅款流失;二是為了避免稅款抵扣鏈條中斷,導(dǎo)致各環(huán)節(jié)間稅負(fù)的不均衡,形成重復(fù)征稅.

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