企業(yè)所得稅必須季度預(yù)繳嗎

企業(yè)所得稅是季度預(yù)繳,年底要匯算清繳,有些要納稅調(diào)增,有些要納稅調(diào)減,所以年底完了還要繳.

比如招待費(fèi),根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的0.5%,即企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)得以稅前扣除,既先要滿足60%發(fā)生額的標(biāo)準(zhǔn),又最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入0.5%的規(guī)定.應(yīng)是要看年銷售收入的,平時(shí)一般都是按發(fā)票100%扣除的,只能在年底匯算.

根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定,企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳,由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定.納稅人在4、7、10月申報(bào)時(shí),符合小型微利企業(yè)條件的,系統(tǒng)將提示按季預(yù)征.申報(bào)期結(jié)束后,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)申報(bào)情況篩查需要調(diào)整納稅期限的納稅人,并聯(lián)系納稅人辦理調(diào)整事項(xiàng);納稅人也可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)整.年度結(jié)束后,原則上在小型微利企業(yè)擴(kuò)大優(yōu)惠力度期限內(nèi),不再調(diào)整納稅期限.

納稅申報(bào)的準(zhǔn)備事項(xiàng)

⑴做好年終盤(pán)點(diǎn)工作,對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)及債權(quán)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)核對(duì),對(duì)清理出來(lái)的需報(bào)批的財(cái)產(chǎn)損失,連同年度內(nèi)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失,及時(shí)準(zhǔn)備報(bào)批材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批.主要包括:

① 因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)、政治事件等不可抗力或者人為管理責(zé)任,導(dǎo)致庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、存貨、交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的損失;

② 應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失;

③ 存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失(注意各項(xiàng)目永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的情形,要充分利用);

④ 因被投資方解散、清算等發(fā)生的投資損失(不包括轉(zhuǎn)讓損失);

⑤ 按規(guī)定可以稅前扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估損失;

⑥ 因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失;

⑦ 國(guó)家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)之外的企業(yè)間的直接借款損失.

⑵檢查有無(wú)應(yīng)計(jì)未計(jì)應(yīng)提未提費(fèi)用,在12月份及時(shí)做出補(bǔ)提補(bǔ)計(jì),做到應(yīng)提均提、應(yīng)計(jì)均計(jì).

① 檢查固定資產(chǎn)折舊計(jì)提情況,無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷情況,對(duì)漏計(jì)折舊、漏計(jì)攤銷的予以補(bǔ)提補(bǔ)計(jì).

② 檢查福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提情況,這兩項(xiàng)費(fèi)用是法定的可以按計(jì)稅工資比例進(jìn)行稅前扣除的費(fèi)用,是企業(yè)的一項(xiàng)權(quán)益,應(yīng)計(jì)提.工會(huì)經(jīng)費(fèi)不繳納的不用計(jì)提.

⑶查閱以前年度的所得稅納稅申報(bào)資料(最好建立納稅調(diào)整臺(tái)賬),查找與本期納稅申報(bào)有關(guān)系的事項(xiàng).主要包括:

① 未彌補(bǔ)虧損;

②納稅調(diào)整事項(xiàng),如未攤銷完的開(kāi)辦費(fèi)、廣告費(fèi)等.

⑷對(duì)年度賬務(wù)進(jìn)行梳理,整理本年度發(fā)生的納稅調(diào)整事項(xiàng),做到心中有數(shù).能通過(guò)賬務(wù)處理的,最好在年度結(jié)賬前進(jìn)行處理.

⑸注意其他稅種的"匯算清繳".企業(yè)所得稅納稅申報(bào)是對(duì)賬務(wù)一次詳細(xì)地梳理的過(guò)程,其間發(fā)現(xiàn)的其他涉稅問(wèn)題也應(yīng)一并處理.如視同銷售漏交的增值稅;未按查補(bǔ)繳納的增值稅計(jì)繳的城建稅、教育費(fèi)附加;未及時(shí)申報(bào)的印花稅等.稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)也會(huì)對(duì)相關(guān)涉稅問(wèn)題一并檢查并做出處理.

⑹年度中做預(yù)繳申報(bào)時(shí),在不造成多繳所得稅的情況下,需做納稅調(diào)整的盡量做納稅調(diào)整,雖然不做納稅調(diào)整也不構(gòu)成偷稅,但這樣做的好處一是能及時(shí)記錄反映納稅調(diào)整事項(xiàng),二是能及時(shí)反映調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額.

⑺對(duì)于預(yù)繳申報(bào)時(shí)不能及時(shí)做納稅調(diào)整的事項(xiàng),應(yīng)養(yǎng)成及時(shí)記錄的習(xí)慣.

⑻對(duì)與企業(yè)所得稅相關(guān)的主要稅務(wù)法規(guī),結(jié)合最新的此類稅法,每年至少要細(xì)讀一遍.

⑼在某些事項(xiàng)的處理上當(dāng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)理解不一致或稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部人員理解也不一致時(shí),宜采用穩(wěn)妥、保險(xiǎn)的處理方法.

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