免抵稅額有什么實(shí)際意義

免抵稅額是關(guān)于出口退稅企業(yè)的.

計(jì)算這個(gè)數(shù)額主要是為了帳務(wù)處理的需要,因?yàn)閷?shí)行"免抵退"政策實(shí)際有三種情況:A、應(yīng)納稅額為正數(shù),即免抵后仍應(yīng)交增值稅,這時(shí)免抵稅額=免抵退稅額,即沒(méi)有可退稅額(因?yàn)闆](méi)有留抵稅額),這時(shí)帳務(wù)處理為:借:應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口免抵稅額)

貸:應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口退稅)

B、應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),即期末有留抵稅額,留抵稅額大于"免抵退"稅額時(shí):可全部退稅,這時(shí)免抵稅額為0,帳務(wù)處理為:

借:應(yīng)收出口退稅

貸:應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口退稅)

C、應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),即期末有留抵稅額,留抵稅額小于"免抵退"稅額時(shí):可退稅額為留抵稅額,免抵稅額="免抵退"稅額-留抵稅額,帳務(wù)處理為:

借:應(yīng)收出口退稅

借:應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口免抵稅額)

貸:應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口退稅)

通過(guò)以上三種情況的分析,可看出如果不計(jì)算出免抵稅額,在財(cái)務(wù)處理時(shí)將無(wú)法平衡.

當(dāng)期期末留抵稅額就是可以留待下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,也就是本期沒(méi)抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額.當(dāng)期免抵稅額是倒擠出來(lái)的數(shù),并無(wú)任何實(shí)際意義,只是用來(lái)調(diào)庫(kù).當(dāng)期應(yīng)退稅額才是應(yīng)該退給企業(yè)的.

"免"稅,是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物,免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;

抵"稅,是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額,抵內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額;

"退"稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí),對(duì)未抵頂完的部分予以退稅.

其實(shí),國(guó)家稅務(wù)總局把出口退稅的"免"、"抵"、"退"搞得比較復(fù)雜,不完全是你講的"在免和抵中外銷免征的銷項(xiàng)稅額和計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額時(shí)進(jìn)項(xiàng)的抵免的總和".

出口"免、抵、退"稅的計(jì)算方法

1、出口企業(yè)全部原材料均從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn),"免、抵、退"辦法基本步驟為五步:

第一步剔稅:計(jì)算不得免征和抵扣稅額 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口退稅率) 第二步抵稅:計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額 當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-第一步計(jì)算的數(shù)額)-上期留抵稅額

第三步算尺度:計(jì)算免抵退稅額 免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物的退稅率

第四步比較:確定應(yīng)退稅額(第二步與第三步相比,誰(shuí)小按誰(shuí)退)

注意:第二步大于第三步的情況下,當(dāng)期應(yīng)納稅額與確定的應(yīng)退稅額的差額為下期留抵稅額.

第五步確定免抵稅額:第三步算尺度的免抵退稅額與第四步比較確定的應(yīng)退稅額的差額為當(dāng)期的免抵稅額.

2、如果出口企業(yè)有免稅購(gòu)進(jìn)原材料的情況,計(jì)算過(guò)程依然為五步,不同的是第一步和第三步需要做一個(gè)修正,具體步驟如下:

第一步修正的剔稅額: 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=(出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)-免稅購(gòu)進(jìn)原材料的價(jià)格)×(出口貨物征稅率-出口退稅率)

第二步抵稅:計(jì)算公式同上.

第三步修正的尺度: 免抵退稅額=(出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-免稅購(gòu)進(jìn)原材料的價(jià)格)×出口貨物的退稅率

第四步比較:同上.

第五步確定免抵稅額:同上.

免抵稅額有什么實(shí)際意義呢?相信閱讀上文后你一定已經(jīng)知道只有計(jì)算出免抵稅額財(cái)務(wù)賬單才能平整,此外,免抵稅額是指對(duì)于本企業(yè)某些環(huán)節(jié)可以免征增值稅,并且某些費(fèi)用可以抵內(nèi)銷貨物的稅額等等,對(duì)于企業(yè)而言還是一個(gè)比較優(yōu)惠的政策.如果想要了解更多會(huì)計(jì)知識(shí)的同學(xué),記得關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂.