車船抵扣如何填報

車船稅在發(fā)票備注欄不可以進(jìn)項抵扣,但可以作為報銷憑證.

依據(jù)《關(guān)于保險機(jī)構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第51號)的規(guī)定:保險機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人,在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時,應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息.

具體包括:保險單號、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等.該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證.

根據(jù)以上政策、問題和發(fā)票信息,車船稅在備注欄里可以作為報銷憑證,但是應(yīng)按照51號公告的規(guī)定在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款的相關(guān)信息.

不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額:

(一)納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),沒有按照規(guī)定取得并且保存增值稅抵扣憑證或增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額計其它有關(guān)事項的;

(二)一般納稅人有下列情形之一者,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項稅額,也不得使用專用發(fā)票:

1.會計核算不健全、或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的;

2.符合一般納稅人條件,但不申請一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的.

(一)購進(jìn)固定資產(chǎn)(含購進(jìn)固定資產(chǎn)所支付運費). (2009年1月1日起,購入的固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅也可以抵扣)

(二) 用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù).

所謂非應(yīng)稅項目是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等.納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾建筑物,無論財務(wù)上如何核算,均屬于固定資產(chǎn)在建工程.

(三) 用于免稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù).

(四) 用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨額或應(yīng)稅勞務(wù).

所謂集體福利和個人消費是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的供職工使用的食堂、浴室、理發(fā)室、宿舍、幼兒園等福利設(shè)施及其設(shè)備、物品等或者以福利、獎勵、津貼等形式發(fā)給職工個人的物品.

(五) 非正常損失的購進(jìn)貨物.

(六) 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù).

其中非正常損失是指因管理不善造成的貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失.

(九)外商投資企業(yè)生產(chǎn)直接出口的貨物中,購買國內(nèi)原材料所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額不予退稅,也不得從內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣,應(yīng)做計入成本處理.

(十)增值稅一般納稅人取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,在自取得該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)未到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的,不得抵扣進(jìn)項稅額;經(jīng)過認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,在認(rèn)證通過當(dāng)月未按有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項稅額并申報抵扣的,不得抵扣進(jìn)項稅額.

(十一)納稅人因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅,應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減.

(十二)因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金,均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計算應(yīng)沖減的進(jìn)項稅額,并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項稅額中予以沖減.

上述不得抵扣的進(jìn)項稅額,若企業(yè)在購進(jìn)時已結(jié)轉(zhuǎn)了增值稅進(jìn)項稅額,一經(jīng)查實,一律做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理.

車船抵扣如何填報?閱讀上文我們得知,車船稅是沒有辦法進(jìn)行進(jìn)項抵扣的,但是可以當(dāng)做一般的消費進(jìn)行報銷.如果你還想要進(jìn)一步了解這方面的知識,歡迎你持續(xù)關(guān)注會計學(xué)堂,也可以加入到我們的討論欄目,講述自己的認(rèn)知.