哪些商業(yè)保險可以稅前扣除

商業(yè)保險名目多,可否扣除各不同.一般而言,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費不得扣除,但根據(jù)具體情況,在6種情況下,企業(yè)支付的商業(yè)保險費可稅前扣除.

一、因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費.

《關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》第一條,明確了企業(yè)差旅費中人身意外保險費支出稅前扣除問題:企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出,準(zhǔn)予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.人身意外傷害保險,是指以意外傷害而致身故或殘疾為給付保險金條件的人身保險.

二、分別不超過職工工資總額5%的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險.

1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令2007年第512號)第三十五條第二款規(guī)定,企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),準(zhǔn)予扣除.

2、《關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》規(guī)定,企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分,不予扣除.基本或補充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險,可在補繳當(dāng)期直接扣除.

三、參加財產(chǎn)保險按照規(guī)定繳納的保險費.

企業(yè)參加財產(chǎn)保險,按照規(guī)定繳納的保險費準(zhǔn)予扣除.《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十六條的規(guī)定:企業(yè)參加財產(chǎn)保險,按照規(guī)定繳納的保險費,準(zhǔn)予扣除.

四、為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費.

1、《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定:企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險可以扣除.依照國家有關(guān)規(guī)定,為特殊工種職工支付的人身安全保險費.

2、主要包括:建筑企業(yè)依照《建筑法》有關(guān)規(guī)定,為從事高危作業(yè)的職工辦理的意外傷害保險;煤礦企業(yè)依照《煤炭法》有關(guān)規(guī)定,為煤礦井下作業(yè)職工辦理的意外傷害保險等.

五、外企雇員境外保險費作為支付給雇主的工資薪金.

1、《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的雇員的境外保險費有關(guān)所得稅處理問題的通知》規(guī)定,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按照有關(guān)國家社會保險制度的要求,或者作為企業(yè)內(nèi)部福利或獎勵制度,直接為其在中國境內(nèi)工作的雇員(含在中國境內(nèi)有住所和無住所的雇員)支付或負擔(dān)的各類境外商業(yè)人身保險費和境外社會保險費.

2、如向境外社會保險機構(gòu)和商業(yè)保險機構(gòu)支付的失業(yè)保險費、退休金、儲蓄金、人身意外傷害保險費、醫(yī)療保險費等,不得在企業(yè)所得稅前扣除;但該境外保險費作為支付給雇員的工資、薪金的,可以在企業(yè)所得稅前扣除.

六、國務(wù)院財政稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他商業(yè)保險費.

此項規(guī)定是商業(yè)保險費稅前扣除的兜底條款.對于國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險費,《企業(yè)所得稅法實施條例》授予國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門相應(yīng)的權(quán)力,可以根據(jù)實際情況的需要.

稅前扣除項目主要包括:

與取得收入有關(guān)的、合理的、實際發(fā)生的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

稅金:指銷售稅金及附加:

(1)六稅一費:已繳納的消費稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教育費附加;

(2)增值稅為價外稅,不包含在計稅中,應(yīng)納稅所得額計算時不得扣除.

(3)企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等,已經(jīng)計入管理費中扣除的,不再作為銷售稅金單獨扣除.

哪些商業(yè)保險可以稅前扣除?通過閱讀上文我們知道只有國家規(guī)定的一些特殊的商業(yè)保險才能在稅前進行扣除,其中人身意外保險費、不超過工資總額百分之五的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險等等,詳見上文.更多知識請持續(xù)關(guān)注會計學(xué)堂.