待轉(zhuǎn)銷項稅額如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

2017-10-23 14:30 來源：網(wǎng)友分享
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按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，應(yīng)將相關(guān)銷項稅額計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目。

待轉(zhuǎn)銷項稅額如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

答：（1）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間早于會計上收入確認(rèn)時間（房地產(chǎn)企業(yè)收到預(yù)收房款）

借：銀行存款等

貸：預(yù)收賬款

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2.會計上收入確認(rèn)時間早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間（建筑服務(wù)完成后被扣留的質(zhì)押金、保證金）

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入（或工程結(jié)算等）

應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

相關(guān)閱讀：

財政部關(guān)于《增值稅會計處理規(guī)定》財會【2016】22號文件的詳細(xì)規(guī)定如下：

（1）應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額的明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額。2）按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，應(yīng)將相關(guān)銷項稅額計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目。

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