簡(jiǎn)易計(jì)稅的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填在哪里

簡(jiǎn)易計(jì)稅的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填入附表二的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用欄即可.

填表說(shuō)明

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的填列于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第13至23欄"二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額"各欄:

分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)情況.

辦公場(chǎng)所改變用途用于職工福利的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

例:甲公司為一般納稅人,適用于一般計(jì)稅方法.2018年9月租入辦公樓一層并已支付三個(gè)月租金,租期為9月、10月、11月,并取得增值稅專用發(fā)票列明的增值稅額3萬(wàn)元,當(dāng)月認(rèn)證抵扣.2018年10月為豐富職工生活,將辦公樓改建成健身房.

解析:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定,進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn).

甲公司將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的租入的不動(dòng)產(chǎn)用于集體福利的,應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將已抵扣的屬于10-11月租金進(jìn)項(xiàng)稅額2萬(wàn)元進(jìn)行轉(zhuǎn)出.申報(bào)增值稅時(shí),應(yīng)將申報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填寫(xiě)于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第15欄.

非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

例:乙企業(yè)為提供設(shè)計(jì)服務(wù)的一般納稅人,適用一般計(jì)稅方法.2018年5月購(gòu)進(jìn)復(fù)印紙張,取得增值稅專用發(fā)票列明的進(jìn)項(xiàng)稅額1萬(wàn)元,并于當(dāng)月認(rèn)證抵扣.2018年7月,由于管理不善造成上述復(fù)印紙張全部丟失.

解析:一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第538號(hào))第十條規(guī)定:"下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:……(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);……"

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第二十四條規(guī)定:"條例第十條第(二)項(xiàng)所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失."

乙企業(yè)的情況,屬于非正常損失,相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將已抵扣的貨物及運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出,填寫(xiě)于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第16欄.

非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出購(gòu)貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

例:丙企業(yè)為一般納稅人,2018年5月購(gòu)置一批器材,當(dāng)月支付全部貨款,已取得增值稅專用發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)稅額3萬(wàn)元,于當(dāng)月認(rèn)證抵扣.2018年6月因器材質(zhì)量問(wèn)題取消合作,收到退回貨款,并填開(kāi)了《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》.

解析:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十二條規(guī)定:"納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買方的增值稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減;因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減."

因此丙企業(yè)銷售中止而收到退還的貨款,應(yīng)于填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》的當(dāng)月轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額3萬(wàn)元,填寫(xiě)于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第20欄"紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額"(正常情況下,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)體現(xiàn),納稅人無(wú)需手動(dòng)填寫(xiě)).

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