旅游服務(wù)小規(guī)模納稅人如何申報(bào)

納稅人提供旅游服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額.

納稅申報(bào)資料包括納稅申報(bào)表及其附列資料和納稅申報(bào)其他資料兩類(lèi),納稅申報(bào)表及其附列資料為必報(bào)資料.

(一)增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料包括:

1.《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》;

2.《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》.

本表由"營(yíng)改增"應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填報(bào),其度他納稅人不填報(bào).

3.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表).

本表由初次發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用、技術(shù)維護(hù)費(fèi)以及購(gòu)置稅控收款機(jī)的小規(guī)模納稅專(zhuān)人填報(bào);無(wú)抵減、抵免情況的增值稅小規(guī)模納稅人,不填報(bào)此表.

(二)增值稅小規(guī)模納稅人(不含定期定額管理的個(gè)體工商戶)需要報(bào)送的納稅申報(bào)其他資料為《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤(rùn)表》,以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料.

營(yíng)改增差額征稅是指營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人,按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政屬策規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的不含稅余額為銷(xiāo)售額的征稅方法.

營(yíng)改增后旅行社差額征稅會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?

旅游行業(yè)納稅人營(yíng)改增后無(wú)論一般納稅人還是小規(guī)模納稅人均存在可以差額扣除的政策規(guī)定,但該規(guī)定不是強(qiáng)制的,旅游行業(yè)納稅人可以根據(jù)自己的業(yè)務(wù)特點(diǎn)自愿選擇是否實(shí)行差額征收.

如果選擇差額征收,無(wú)論一般納稅人還是小規(guī)模納稅人在計(jì)算納稅時(shí)均可扣除上述政策規(guī)定的5項(xiàng)費(fèi)用;如未選擇差額扣除征收方法,則可按收取的全額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅金或應(yīng)納增值稅額.

因此,對(duì)于營(yíng)改增后旅行社差額征稅會(huì)計(jì)分錄,如下:

實(shí)行差額征收計(jì)稅方式的企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí),按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,支付差額時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額)",

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目(按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差)

貸:銀行存款、應(yīng)付賬款等科目(按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額)

對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè),期末,按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷(xiāo)售額而減道少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額)"科目,貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"等科目差額征稅的會(huì)計(jì)處理.

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