轉(zhuǎn)登記納稅人留抵稅額能退稅嗎

納稅人申請(qǐng)留抵退稅

納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅,應(yīng)于符合留抵退稅條件的次月起,在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),完成本期增值稅納稅申報(bào)后,通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退(抵)稅申請(qǐng)表》.

要點(diǎn):

1.必須在納稅申報(bào)期內(nèi)提出申請(qǐng);

2.還權(quán)、還責(zé)于納稅人,由納稅人提交《退(抵)稅申請(qǐng)表》,精簡(jiǎn)了申請(qǐng)資料,對(duì)于可從征管系統(tǒng)中生成采集的信息不需要填報(bào);

3.先完成當(dāng)期納稅申報(bào),再申請(qǐng)留抵退稅,注意先后順序;

4.可在同一申報(bào)期內(nèi),既申報(bào)免抵退稅,又申請(qǐng)留抵退稅,納稅人可以同時(shí)申請(qǐng),但稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理時(shí)應(yīng)先辦理免抵退稅,辦理免抵退稅后,納稅人仍符合留抵退稅條件的,再辦理留抵退稅.

5.申請(qǐng)辦理留抵退稅的納稅人,出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為適用免抵退稅辦法的,應(yīng)當(dāng)按期申報(bào)免抵退稅.當(dāng)期可申報(bào)免抵退稅的出口銷(xiāo)售額為零的,應(yīng)辦理免抵退稅零申報(bào).

稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理留抵退稅

要點(diǎn):

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)留抵退稅的條件進(jìn)行審核,五個(gè)條件只要有一個(gè)不滿足就不能申請(qǐng).

2.本次留抵退稅,是全面試行留抵退稅制度,不再區(qū)分行業(yè),只要增值稅一般納稅人符合規(guī)定的條件,都可以申請(qǐng)退還增值稅增量留抵稅額.

3.增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額.對(duì)增量部分給予退稅,一方面是基于鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的考慮,另一方面是基于財(cái)政可承受能力的考慮,若一次性將存量和增量的留抵稅額全部退稅,財(cái)政短期內(nèi)不可承受.因而這次只對(duì)增量部分實(shí)施留抵退稅,存量部分視情況逐步消化.

4.要設(shè)定連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額大于零,且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元的退稅條件,主要是基于退稅效率和成本效益的考慮,連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額大于零,說(shuō)明增值稅一般納稅人常態(tài)化存在留抵稅額,單靠自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)難以在短期內(nèi)消化,因而有必要給予退稅;不低于50萬(wàn)元,是給退稅數(shù)額設(shè)置的門(mén)檻,低于這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)給予退稅,會(huì)影響行政效率,也會(huì)增加納稅人的辦稅負(fù)擔(dān).

要點(diǎn):

1.計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí),農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)方票,購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的電子普通發(fā)票等并不在退稅的范圍之內(nèi),但由于退稅采用公式計(jì)算,因而上述進(jìn)項(xiàng)稅額并非直接排除在留抵退稅的范圍之外,而是通過(guò)增加分母比重的形式進(jìn)行了排除.

2.納稅人在辦理留抵退稅期間發(fā)生上述情形的,按照規(guī)定確定允許退還的增量留抵稅額.

案例分析

問(wèn)題描述

1、我們?nèi)路葜笆且话慵{稅人,四月份后更改為小規(guī)模納稅人了,那之前留抵的進(jìn)項(xiàng)稅如何處理?

2、四月份后小規(guī)模納稅人如果代扣或者自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,這個(gè)收入在不在每個(gè)季度30萬(wàn)的優(yōu)惠范圍內(nèi)?預(yù)交的銷(xiāo)項(xiàng)稅是否可以退稅?

回復(fù)

1、一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人后,尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,計(jì)入"應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"科目核算.

2、代開(kāi)或自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的金額包含在季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元內(nèi).

3、因開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在,在增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還.

政策依據(jù)

1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))

一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元,下同)的,免征增值稅.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元,但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的,其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅.

四、轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額,計(jì)入"應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"核算.

八、小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的,當(dāng)期因開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還.

轉(zhuǎn)登記納稅人留抵稅額能退稅嗎?會(huì)計(jì)學(xué)堂小編給大家從納稅人申請(qǐng)留抵退稅以及稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理留抵退稅這兩個(gè)方面給大家講述了轉(zhuǎn)登記留抵稅額的問(wèn)題,還給大家利用案例相結(jié)合進(jìn)行了分析,大家看完應(yīng)該都有所收獲了,如果還有疑問(wèn)請(qǐng)咨詢(xún)答疑老師.