所得稅費用在利潤表中怎么填

《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十八條規(guī)定,企業(yè)所得稅分月或者分季度預(yù)繳,由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定.《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定,企業(yè)分月或者分季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時,應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳;按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的,可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳,或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳.預(yù)繳方法一經(jīng)確定,該納稅年度內(nèi)不得隨意變更.關(guān)于實際利潤額的確定,國家稅務(wù)總局《關(guān)于填報企業(yè)所得稅月季度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2008〕635號)規(guī)定,按會計制度核算的利潤額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額來確認(rèn).

在實際操作中,納稅人按月度或者按季度申報繳納企業(yè)所得稅和年終匯算清繳申報利潤表時,經(jīng)常遇到三個方面的問題:

1.預(yù)繳企業(yè)所得稅時,確定的實際利潤額即應(yīng)納稅所得額不準(zhǔn)確.

2.年終匯算清繳時,遇到多預(yù)繳企業(yè)所得稅的情況,不作賬務(wù)調(diào)整.

3.年度利潤表中填報的所得稅費用不正確.現(xiàn)舉例進(jìn)行說明.

與所得稅核算有關(guān)的資料

某公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,按季度申報預(yù)繳企業(yè)所得稅,年終匯算清繳.遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額.2009年有關(guān)情況如下:

(1)第一季度實現(xiàn)會計利潤總額為90萬元,包括從市級財政部門取得的專項用途的財政性資金3萬元(符合稅法規(guī)定的不征稅收入條件)、國債利息收入2萬元.以前年度尚未彌補的虧損為5萬元.被工商部門罰款1萬元.

(2)第二季度累計實現(xiàn)會計利潤總額為100萬元,第三季度累計實現(xiàn)會計利潤總額為-10萬元,第四季度累計實現(xiàn)會計利潤總額為60萬元.

(3)年末A固定資產(chǎn)的賬面價值為30萬元,計稅基礎(chǔ)為20萬元;B固定資產(chǎn)的賬面價值為20萬元,計稅基礎(chǔ)為26萬元(其他資產(chǎn)和負(fù)債無暫時性差異).

(4)年終匯算清繳納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為64萬元.

預(yù)繳及年終匯算清繳

(1)第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時的應(yīng)納稅所得額為80萬元(90-3-2-5).這里有兩處容易出現(xiàn)錯誤的地方:一是按照現(xiàn)行政策規(guī)定,預(yù)繳期可以彌補以前年度的虧損,而有的納稅人卻忽視了這項規(guī)定,不進(jìn)行彌補.二是把工商部門罰款1萬元作為納稅調(diào)增金額.實際上,這種產(chǎn)生永久性差異的支出,在預(yù)繳期不必進(jìn)行納稅調(diào)整,只需在年終匯算清繳時一并作納稅調(diào)整.該公司應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅20萬元(80×25%).會計處理如下(單位:萬元,下同):

計提所得稅時

借:所得稅費用20

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅20

繳納所得稅時

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅20

貸:銀行存款20

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用時

借:本年利潤20

貸:所得稅費用20

(2)第二季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額為10萬元(100-3-2-5-80).這里容易出現(xiàn)的錯誤是把應(yīng)納稅所得額確定為20萬元(100-80),把不征稅收入的3萬元、免稅收入的2萬元計入了應(yīng)稅所得,應(yīng)予彌補的虧損5萬元也沒有彌補.該公司第二季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅2.5萬元(10×25%).會計處理如下:

計提所得稅時

借:所得稅費用2.5

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅2.5

繳納所得稅時

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅2.5

貸:銀行存款2.5

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用時

借:本年利潤2.5

貸:所得稅費用2.5

(3)第三季度由于應(yīng)納稅所得額小于0,不繳納企業(yè)所得稅,不作會計處理.

(4)第四季度累計實現(xiàn)會計利潤總額小于第二季度累計實現(xiàn)會計利潤總額,不繳納企業(yè)所得稅,不作會計處理.這個環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)的問題是,假如第四季度累計實現(xiàn)會計利潤總額大于以前季度累計實現(xiàn)會計利潤總額,那么,第四季度就應(yīng)當(dāng)預(yù)繳企業(yè)所得稅.但是,很多企業(yè)對于第四季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅并不預(yù)繳,而是在年終匯算清繳時一次性繳納.這種做法不符合企業(yè)所得稅按月或季度預(yù)繳,年終匯算清繳的要求.

所得稅費用在利潤表中怎么填一文會計學(xué)堂小編就暫且翻篇了,因為篇幅有限,這個問題就不再重復(fù),一般是根據(jù)利潤總額*所得稅稅率計算填寫,同時小編也給大家介紹了所得稅核算有關(guān)的內(nèi)容,如果大家感興趣的話可以好好學(xué)習(xí)下.