進(jìn)項(xiàng)抵扣用不完怎么辦

修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第四條 除本條例第十一條規(guī)定外,納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)),應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額.應(yīng)納稅額計(jì)算公式:

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣. 第十一條小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法,并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定. 增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則沒有明確規(guī)定,進(jìn)項(xiàng)稅額多少個(gè)月抵扣不完如何處理,那也就是說,進(jìn)項(xiàng)稅額過大可無限期結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣.

為什么會(huì)進(jìn)項(xiàng)太多了

企業(yè)進(jìn)項(xiàng)太多主要是因?yàn)槎惵什町惡蜁r(shí)間差異導(dǎo)致的.

(1)稅率倒置

出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)太多,留抵進(jìn)項(xiàng)太高的企業(yè)通常有個(gè)共同點(diǎn):對(duì)外服務(wù)適用的稅率比較低,采購物品、服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅率比較高,結(jié)果就是進(jìn)項(xiàng)太多,長期有留抵進(jìn)項(xiàng).

舉例1:從事貨運(yùn)代理的企業(yè),對(duì)外提供貨運(yùn)代理服務(wù),適用稅率6%,企業(yè)委托第三方運(yùn)輸,運(yùn)輸公司提供的運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票適用稅率為11%,貨代公司就會(huì)出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)太多的情況.

舉例2:餐飲企業(yè)對(duì)外服務(wù)的稅率是6%,采購食材的進(jìn)項(xiàng)大多數(shù)是17%,當(dāng)餐飲企業(yè)毛利定位偏低時(shí),就會(huì)出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)太多的情況.

例如:餐飲企業(yè)食材占收入的比例是35%,100元的餐飲收入,食材成本占38%,對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)是6.46元,100元收入的銷項(xiàng)是6元,這時(shí)就會(huì)存在進(jìn)項(xiàng)偏高的情況;

舉例3:建筑施工企業(yè)包工包料進(jìn)行工程建設(shè),建設(shè)工程適用11%,采購材料稅率為17%,當(dāng)材料成本占比偏高時(shí),也會(huì)出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)的情況.

(2)采購大量固定資產(chǎn)

企業(yè)在開始籌建期間,購進(jìn)了大量固定資產(chǎn),比如:設(shè)備、汽車、辦公電腦等,同時(shí)對(duì)場地進(jìn)行了投資和裝修,短期之內(nèi)會(huì)產(chǎn)生大額的留抵進(jìn)項(xiàng),開始試業(yè)以后收入增值稅緩慢,短期內(nèi)進(jìn)項(xiàng)留抵難以消化.

如何消化留抵的進(jìn)項(xiàng)

企業(yè)需要實(shí)施合理的稅務(wù)籌劃,盡量減少留抵進(jìn)項(xiàng)長期得不到抵扣的情況出現(xiàn).

具體的措施包括:

1) 增加進(jìn)項(xiàng)少的服務(wù)內(nèi)容.企業(yè)進(jìn)行抵扣是總量抵扣,并不區(qū)分具體業(yè)務(wù).前面提到的貨運(yùn)代理企業(yè),可以增加供應(yīng)鏈物流咨詢服務(wù)內(nèi)容,該項(xiàng)目沒有什么進(jìn)項(xiàng),這些服務(wù)足以消化滯留的進(jìn)項(xiàng);

2) 增加稅率高的業(yè)務(wù).例如:餐飲企業(yè)進(jìn)項(xiàng)偏多,可以考慮增加小賣部提供對(duì)外銷售食品的服務(wù),對(duì)外銷售食品適用17%的稅,對(duì)應(yīng)的增值額可以消化留抵的進(jìn)項(xiàng);

3) 分階段購買固定資產(chǎn).企業(yè)購買固定資產(chǎn)可以分批分階段實(shí)施,以合理匹配對(duì)外服務(wù)產(chǎn)生的銷項(xiàng).

進(jìn)項(xiàng)抵扣用不完怎么辦?會(huì)計(jì)學(xué)堂小編認(rèn)為如果進(jìn)項(xiàng)抵扣用不完可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)到下期抵扣,如果是抵扣少了,不足的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期再抵扣,至于進(jìn)項(xiàng)太多的原因一般都是稅率差異和時(shí)間差異導(dǎo)致的,對(duì)于這個(gè)內(nèi)容大家務(wù)必仔細(xì)閱讀并牢記,避免工作中不必要的錯(cuò)誤.