關(guān)聯(lián)公司往來(lái)款過(guò)大怎么處理

第一類(lèi),由于關(guān)聯(lián)公司之間資金調(diào)撥導(dǎo)致的往來(lái)款項(xiàng)

關(guān)聯(lián)公司之間由于經(jīng)營(yíng)需要或者其他需要,內(nèi)部資金常常頻繁調(diào)撥,每一次轉(zhuǎn)移資金都涉及到雙方相互掛賬,轉(zhuǎn)出方計(jì)入其他應(yīng)收款,轉(zhuǎn)入方計(jì)入其他應(yīng)付款,如果都是簡(jiǎn)單掛賬后續(xù)正常歸還當(dāng)然沒(méi)有問(wèn)題.但實(shí)務(wù)中常常出現(xiàn)的是下列情況:

A--B--C--D--E--A

A公司將資金轉(zhuǎn)入B,B轉(zhuǎn)入C,C轉(zhuǎn)入D,D轉(zhuǎn)入E,E最終轉(zhuǎn)回A.從整體角度看,這筆資金已經(jīng)還原,但由于涉及多個(gè)主體,五家公司相關(guān)往來(lái)未能消除,會(huì)一直掛在賬上,加之實(shí)務(wù)中可能出現(xiàn)的資金調(diào)撥每筆數(shù)額并不一定相符,導(dǎo)致情況更為復(fù)雜.

這種往來(lái)的消除有三種解決方案:

1、從長(zhǎng)效機(jī)制來(lái)看,最好的辦法是設(shè)立資金池,比如以集團(tuán)公司某賬戶(hù)為資金池賬戶(hù),所有富余資金都按照時(shí)點(diǎn)轉(zhuǎn)入資金池,所有需要資金的企業(yè)都從資金池賬戶(hù)調(diào)撥資金,自然避免了多頭掛賬和重復(fù)掛賬情況;

2、如果能夠籌集資金,按照原來(lái)的打款渠道重新反向消除即可.但實(shí)務(wù)中需要準(zhǔn)備資金,而且較為麻煩;

3、五家公司簽署債務(wù)重組協(xié)議,將各自掛賬重新整合,最終消除.

第二類(lèi),發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)后未取得或無(wú)法取得發(fā)票

這一類(lèi)往來(lái)通常放在預(yù)付賬款科目,也有可能放在其他應(yīng)收款科目,具體根據(jù)形成原因又可以分為以下幾種:

1、業(yè)務(wù)真實(shí)合法,因?yàn)榧m紛對(duì)方公司暫未提供發(fā)票

實(shí)務(wù)中多因?yàn)楫a(chǎn)品或者服務(wù)質(zhì)量問(wèn)題產(chǎn)生糾紛,后續(xù)錢(qián)暫不支付,對(duì)方也暫未提供發(fā)票.如果是真實(shí)合法支出,建議年末正常從往來(lái)轉(zhuǎn)出,計(jì)入成本費(fèi)用,如果匯算清繳前拿到發(fā)票正?？鄢?否則應(yīng)在匯算清繳時(shí)調(diào)增處理.

2、業(yè)務(wù)真實(shí)合法,由于特殊原因?qū)Ψ焦疽咽?lián)或注銷(xiāo)

某些情況下,雖然是真實(shí)業(yè)務(wù),但相關(guān)成本費(fèi)用支付后一直未能拿到發(fā)票,對(duì)方公司已經(jīng)處于非正常狀態(tài),如失聯(lián)或者注銷(xiāo),這種情況下會(huì)計(jì)處理還是應(yīng)當(dāng)正常計(jì)入對(duì)應(yīng)成本費(fèi)用,企業(yè)所得稅前能否扣除需要根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定處理:

第十四條 企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中,因?qū)Ψ阶N(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶(hù)等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后,其支出允許稅前扣除:

(一)無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷(xiāo)、機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶(hù)、破產(chǎn)公告等證明資料);

(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議;

(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;

(四)貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;

(五)貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證;

(六)企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料.

前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料.

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間往來(lái)款的涉稅問(wèn)題

一、增值稅方面:財(cái)稅〔2019〕20號(hào)文規(guī)定,2019年2月1日至2020年12月31日,對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無(wú)償借貸行為,免征增值稅.并且2019年2月2日以前已發(fā)生未處理的事項(xiàng),按本通知規(guī)定執(zhí)行.也就是說(shuō)可溯及既往,在2016年6月1日至2019年1月31日期間都可以免征增值稅.

二、企業(yè)所得稅方面:根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六章特別納稅調(diào)整第四十一條規(guī)定,企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái),不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整.企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)企業(yè)調(diào)整,也存在著特例.《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》規(guī)定,實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易,只要該交易沒(méi)有直接或間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收的減少,原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整.實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的借款,不支付利息,由于一方是收入,另一方是支出,不影響國(guó)家整體稅收利益,原則上不用進(jìn)行調(diào)整.但如果關(guān)聯(lián)方存在稅率差,如利息收入方是高稅率,而利息扣除方為低稅率,不支付利息的話,則有可能引起國(guó)家總體稅收的減少,應(yīng)進(jìn)行調(diào)整.

關(guān)聯(lián)公司往來(lái)款過(guò)大怎么處理?會(huì)計(jì)學(xué)堂小編分關(guān)聯(lián)公司之間資金調(diào)撥導(dǎo)致的往來(lái)款項(xiàng)、發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)后未取得或無(wú)法取得發(fā)票這兩種往來(lái)款情況為大家分析好了解決方案,大家如果看完本文內(nèi)容還想了解更多相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)可以繼續(xù)關(guān)注本網(wǎng)站更新.