先開(kāi)票后發(fā)貨是否屬于虛開(kāi)發(fā)票

如果有真實(shí)的合同和業(yè)務(wù)發(fā)生,這樣開(kāi)票可以,不算違規(guī),在開(kāi)票時(shí)產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù),公司應(yīng)在規(guī)定的征期內(nèi)申報(bào)納稅.

《增值稅暫行條例》第十九規(guī)定:增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間: (一)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天.

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào))規(guī)定:對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的,不屬于對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票:一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物,或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù);二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng),或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù);三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容,與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符,且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開(kāi)具的.

什么情形下不屬于虛開(kāi)發(fā)票?

以下情形即使存在不一致的情況,也不屬于虛開(kāi)發(fā)票:

1. A預(yù)收B貨款時(shí)即開(kāi)票或A發(fā)貨后收款后再向B開(kāi)票,雖然業(yè)務(wù)發(fā)生和收款、開(kāi)票時(shí)間不一致,但是這兩種情形下發(fā)票和業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)保持一致,不存在虛開(kāi)發(fā)票的行為,只是影響了增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間而已;

2. A與B交易,B委托C給A付款,發(fā)票是A開(kāi)給B.由于A與B是實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)的,發(fā)票也是A開(kāi)給B.這種情形下雖然資金流不一致(C向A付款),但發(fā)票和業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)保持一致,不屬于虛開(kāi)發(fā)票.債權(quán)債務(wù)的轉(zhuǎn)移在物權(quán)法上面是允許的,但要注意需要簽訂三方的委托付款協(xié)議;

3. 合同由總公司簽訂,實(shí)際業(yè)務(wù)是分公司發(fā)生,發(fā)票開(kāi)給分公司,雖然合同的簽訂方和發(fā)票開(kāi)具的不一致,由于實(shí)際業(yè)務(wù)與發(fā)票開(kāi)具保持了一致,而且總分公司為同一的法人主體,理應(yīng)不屬于虛開(kāi)發(fā)票的情形,但要注意保存好相關(guān)的服務(wù)記錄證據(jù),以證明業(yè)務(wù)與發(fā)票的一致性.

虛開(kāi)發(fā)票的核心判斷標(biāo)準(zhǔn)是發(fā)票與業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)不一致,具體表現(xiàn)情況可能有:

1. 沒(méi)有實(shí)際業(yè)務(wù),直接虛構(gòu)開(kāi)票,常見(jiàn)例子買發(fā)票入賬;

2. 發(fā)票開(kāi)具方、接受方和實(shí)際業(yè)務(wù)的交易雙方不一致,即:A與B做交易,A把發(fā)票開(kāi)給C,或者C開(kāi)發(fā)票給B就屬于虛開(kāi);

3. 發(fā)票的開(kāi)具內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)內(nèi)容不一致,即:A為B提供工程服務(wù),發(fā)票開(kāi)成是會(huì)議服務(wù)就是虛開(kāi)發(fā)票;

4. 發(fā)票開(kāi)具的金額、數(shù)量與實(shí)際業(yè)務(wù)不一致,即A向B銷售100斤價(jià)值1萬(wàn)元的黃豆,發(fā)票開(kāi)成150斤1萬(wàn)或者100斤2萬(wàn)都是虛開(kāi)發(fā)票.

先開(kāi)票后發(fā)貨是否屬于虛開(kāi)發(fā)票?其實(shí)一般正規(guī)的還是不算虛開(kāi)發(fā)票,因?yàn)槎际怯姓鎸?shí)的合同和業(yè)務(wù)往來(lái),所以這樣開(kāi)票并不違規(guī),但是公司要在規(guī)定的征期內(nèi)報(bào)稅,相信大家看到這里都已經(jīng)非常清楚了,還有其他內(nèi)容要了解可以在會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)站繼續(xù)查看.