增值稅優(yōu)惠政策退稅怎么做分錄

增值稅的出口退稅在"其他應(yīng)收款--應(yīng)收補(bǔ)貼款"中核算,不計(jì)入企業(yè)的收入,不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,不征收企業(yè)所得稅.

(1)貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí),根據(jù)出口銷(xiāo)售額(FOB價(jià))做如下會(huì)計(jì)處理:

借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

(2)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會(huì)計(jì)處理:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(3)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"應(yīng)退稅額"做如下會(huì)計(jì)處理:

借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收補(bǔ)貼款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(4)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵稅額"做如下會(huì)計(jì)處理:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(5)收到出口退稅款時(shí),做如下會(huì)計(jì)處理:

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收補(bǔ)貼款

消費(fèi)稅的出口退稅款,沖減產(chǎn)品銷(xiāo)售成本,也不構(gòu)成企業(yè)的收入.但是,其實(shí)質(zhì)是變相增加了企業(yè)的應(yīng)納稅所得額.

聘用殘疾人滿(mǎn)足什么條件可以免稅?

聘用殘疾人滿(mǎn)足一定條件的企業(yè)可以享受增值稅、營(yíng)業(yè)稅等退稅政策,該退稅屬于財(cái)政性資金,不屬于免稅收入.如果滿(mǎn)足《關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅【2009】87號(hào))規(guī)定條件的,能按"不征稅收入"處理,但同時(shí)相應(yīng)的費(fèi)用、折舊等也需要調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額.否則,應(yīng)在收到當(dāng)年,作為應(yīng)稅收入納入應(yīng)納稅額繳納企業(yè)所得稅.

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2007]92號(hào))規(guī)定:(二)對(duì)單位按照第一條規(guī)定取得的增值稅退稅或營(yíng)業(yè)稅減稅收入,免征企業(yè)所得稅.

但是《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008]1號(hào))規(guī)定:除國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)、國(guó)發(fā)[2007]40號(hào)及財(cái)稅[2008]1號(hào)規(guī)定的優(yōu)惠政策以外,2008年1月1日之前實(shí)施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止.各地區(qū)、各部門(mén)一律不得越權(quán)制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策.而且在國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)、國(guó)發(fā)[2007]40號(hào)中都沒(méi)有提到福利企業(yè)可以過(guò)渡.同時(shí)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]151號(hào))規(guī)定:對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除.

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2007]92號(hào))規(guī)定:

對(duì)安置殘疾人單位的企業(yè)所得稅政策:對(duì)單位按照第一條規(guī)定取得的增值稅退稅或營(yíng)業(yè)稅減稅收入,免征企業(yè)所得稅.

雖然此文件沒(méi)在國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)、國(guó)發(fā)[2007]40號(hào)中,但是此文件的發(fā)布日期為2007年6月15日,是在新的企業(yè)所得稅法公布之后,這說(shuō)明財(cái)征稅、國(guó)家稅務(wù)總局在制定文件時(shí)是有所考慮的,所以應(yīng)繼續(xù)免征企業(yè)所得稅.

增值稅優(yōu)惠政策退稅怎么做分錄?總體上來(lái)說(shuō),通過(guò)對(duì)上文資料的學(xué)習(xí),關(guān)于企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理都是可以通過(guò)應(yīng)收補(bǔ)貼款的科目來(lái)核算,因?yàn)槭窃鲋刀愅硕惖亩惪畈粚儆谄髽I(yè)日常經(jīng)營(yíng)的收益,所以不征稅企業(yè)所得稅.如果大家對(duì)于增值稅的退稅有什么不明白的地方歡迎大家來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)學(xué)習(xí).