小微企業(yè)免增值稅的營(yíng)業(yè)外收入在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)主表填哪

因?yàn)闆]有明確是年度企業(yè)所得稅申報(bào)還是企業(yè)所得稅季度申報(bào)，分別按季度和年度申報(bào)加以說明：

一、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2015年版)》中，不需要填列“營(yíng)業(yè)外收入：

1.第2行“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的營(yíng)業(yè)收入。本行主要列示納稅人營(yíng)業(yè)收入數(shù)額,不參與計(jì)算。

2.第3行“營(yíng)業(yè)成本”：填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的營(yíng)業(yè)成本。本行主要列示納稅人營(yíng)業(yè)成本數(shù)額,不參與計(jì)算。

3.第4行“利潤(rùn)總額”：填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的利潤(rùn)總額。本行數(shù)據(jù)與利潤(rùn)表列示的利潤(rùn)總額一致。也就是說，在季度申報(bào)表中，營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本≠利潤(rùn)總額。免征增值稅額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入在企業(yè)所得稅季度申報(bào)表中不需要填列。

二、企業(yè)所得稅年度申報(bào)：

1、填寫第11欄加：營(yíng)業(yè)外收入；

2、同時(shí)填寫的第20欄“（四）政府補(bǔ)助利得”。

小規(guī)模納稅人免的增值稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入后,所得稅季度A類申報(bào)表怎么填制

A類申報(bào)表不需要填列營(yíng)業(yè)外收入，直接填列賬務(wù)核算中的利潤(rùn)總額并按利潤(rùn)總額計(jì)算應(yīng)交企業(yè)所得稅額。

A類所得稅季度申報(bào)表，是查賬征收情況下申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，該表設(shè)置是按利潤(rùn)總額預(yù)繳稅款的，其關(guān)于經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)只有營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和利潤(rùn)總額三欄數(shù)據(jù)，并沒有要求利潤(rùn)總額一定要等于營(yíng)業(yè)收入減營(yíng)業(yè)成本

不等的原因就是有這種營(yíng)業(yè)外收入及營(yíng)業(yè)外支出的情況

所以，在填列A類申報(bào)表時(shí)，按賬面營(yíng)業(yè)收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)加上其他業(yè)務(wù)）填列第一行，按賬面營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本+營(yíng)業(yè)稅金及附加+三大費(fèi)用），按賬面利潤(rùn)總額填列在應(yīng)稅所得額中，營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出等不需要單獨(dú)填列。

新準(zhǔn)則下小微企業(yè)免增值稅處理的新變化

會(huì)計(jì)規(guī)定

新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》明確了政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的適用范圍，明確了政府補(bǔ)助和收入的劃分原則，即如果該交易與企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)等活動(dòng)密切相關(guān)，且來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源是企業(yè)商品或服務(wù)的對(duì)價(jià)組成部分，應(yīng)當(dāng)按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。

以上原則簡(jiǎn)單理解就是，來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源，如果與企業(yè)銷售有密切的關(guān)系，則應(yīng)適用于2017年7月5日新發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，不適用于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》。

例1：甲企業(yè)是一家生產(chǎn)和銷售高效照明產(chǎn)品的企業(yè)。國(guó)家為了支持高效照明產(chǎn)品的推廣使用，規(guī)定甲企業(yè)以中標(biāo)協(xié)議供貨價(jià)格減去財(cái)政補(bǔ)貼資金后的價(jià)格，將高效照明產(chǎn)品銷售給終端用戶，企業(yè)再按照高效照明產(chǎn)品實(shí)際安裝數(shù)量、中標(biāo)供貨協(xié)議價(jià)格、補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼資金。這項(xiàng)財(cái)政資金與企業(yè)銷售指標(biāo)有著密切的依存關(guān)系，應(yīng)該歸屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》處理。

例2：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季度納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季度納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅的優(yōu)惠政策。

根據(jù)以上規(guī)定，小微企業(yè)免征的增值稅，與銷售額的大小有密切的關(guān)系，所以不應(yīng)作為《企業(yè)會(huì)計(jì)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》，在這個(gè)準(zhǔn)則發(fā)布之前，小微企業(yè)免征的增值稅，大都計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目，作為“利得”進(jìn)行處理，修訂后的準(zhǔn)則要求企業(yè)區(qū)分收到的政府補(bǔ)助是否與其日?；顒?dòng)相關(guān)，并據(jù)此判斷是否納入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)之內(nèi)，并計(jì)入“其他收益”科目。

“其他收益”是本次修訂新增的一個(gè)損益類會(huì)計(jì)科目，應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目之上單獨(dú)列報(bào)“其他收益”項(xiàng)目，計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助在該項(xiàng)目中反映。該科目專門用于核算與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)、但不宜確認(rèn)收入或沖減成本費(fèi)用的政府補(bǔ)助。

講到這里，大家對(duì)于會(huì)計(jì)學(xué)堂小編關(guān)于小微企業(yè)免增值稅的營(yíng)業(yè)外收入在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)主表填哪的解答是否還滿意呢，小編在上文分別按季度和年度申報(bào)加以說明，還給大家講到了新準(zhǔn)則下小微企業(yè)免增值稅處理的新變化。