遞延稅款負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表哪個(gè)科目

按照資產(chǎn)負(fù)債表的格式：”遞延所得稅資產(chǎn)科目“是排在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的下面（后面）；屬于“資產(chǎn)”類科目。

遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 :

一、企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，

二、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目；應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

三、資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按應(yīng)減記的金額，借記“所得稅——當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。

遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債為什么會(huì)出現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中？

關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的理解

“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”是兩個(gè)會(huì)計(jì)科目，分別放在資產(chǎn)列和負(fù)債列。但是他們跟傳統(tǒng)的資產(chǎn)和負(fù)債有一定區(qū)別，只是他們所核算的內(nèi)容跟“資產(chǎn)”、“負(fù)債”有一定的相似性，所以就有了這兩個(gè)會(huì)計(jì)科目，用來(lái)核算一些特殊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這兩個(gè)科目本身沒什么含義，就是人為設(shè)置的，取了個(gè)名字，方便劃分業(yè)務(wù)類別。

1、“遞延所得稅資產(chǎn)”核算的內(nèi)容

舉個(gè)例子。比如公司收入1000萬(wàn)，成本800萬(wàn)，計(jì)提壞賬損失100萬(wàn)，那么利潤(rùn)總額就是1000-800-100=100，計(jì)算出來(lái)的“所得稅費(fèi)用”（在損益表中）=100X25%=25萬(wàn)。這是會(huì)計(jì)核算的稅費(fèi)。

按照稅法規(guī)定，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生的時(shí)候可以稅前列支，否則只是計(jì)提不能稅前列支。因此報(bào)稅的時(shí)候，算出來(lái)的利潤(rùn)=1000-800=200，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”=200X25%=50萬(wàn)。這是稅法計(jì)算的所得稅額。

由此看到，這兩個(gè)數(shù)字是有差異的，差了25萬(wàn)，這個(gè)25萬(wàn)是計(jì)提壞賬造成的，是稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不一致的地方。稅法是法律，你必須要交50萬(wàn)，會(huì)計(jì)上算出來(lái)的不是只有25萬(wàn)嗎，現(xiàn)在就要再多交25萬(wàn)，多交的25萬(wàn)我要向股東合理解釋啊，為什么多交這25萬(wàn)？多交25萬(wàn)未來(lái)對(duì)我們公司有什么影響？總不能平白無(wú)故就算了吧。

分析一下，稅法規(guī)定的壞賬損失不是說(shuō)一直不讓我抵扣，而是要等到實(shí)際發(fā)生的時(shí)候才能抵扣，因此如果未來(lái)我發(fā)生了25萬(wàn)的壞賬損失，稅務(wù)局說(shuō)現(xiàn)在可以用你那多交的25萬(wàn)抵扣稅費(fèi)了，那我今年就可以少交25萬(wàn)稅費(fèi)了。多交的25萬(wàn)就體現(xiàn)在未來(lái)有一天可以抵扣稅費(fèi)。如果根本就沒發(fā)生壞賬，那說(shuō)明稅務(wù)局是英明的，知道你多提壞賬是為了逃稅，所以這多交的25萬(wàn)就是你應(yīng)當(dāng)交的稅，沒有冤枉你，也不還給你了，不讓你未來(lái)抵扣了。

所以這多交的25萬(wàn)有點(diǎn)特殊，有點(diǎn)類似資產(chǎn)的性質(zhì)，畢竟未來(lái)或許能夠抵扣稅金，所以人為設(shè)置了一個(gè)科目叫“遞延所得稅資產(chǎn)”。如果未來(lái)沒有發(fā)生壞賬，就沖減這個(gè)科目吧。

2、“遞延所得稅負(fù)債”核算的內(nèi)容

舉個(gè)例子。比如公司收入1000萬(wàn)，成本800萬(wàn)，計(jì)提折舊費(fèi)用50萬(wàn)，那么計(jì)算出來(lái)的利潤(rùn)總額=1000-800-50=150萬(wàn)，“所得稅費(fèi)用”=150X25%=37.5。這個(gè)是會(huì)計(jì)上的計(jì)算處理。

在稅法上，如果稅法規(guī)定，今年公司要計(jì)提的折舊是100萬(wàn)，那么計(jì)算出來(lái)的應(yīng)納稅所得額=1000-800-100=100萬(wàn)，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”=100X25%=25萬(wàn)。

看到了，這兩個(gè)數(shù)字有差異，差了12.5萬(wàn)。就是說(shuō)，今年稅務(wù)局只收25萬(wàn)的稅，可是我會(huì)計(jì)上算出來(lái)的是37.5萬(wàn)啊。此時(shí)稅務(wù)局說(shuō)這12.5萬(wàn)我們不是不要了，我們今年不要，明年你們?cè)俳?。看到了嗎，雖然這12.5萬(wàn)還在我們賬上，但是已經(jīng)不屬于我們的了，遲早要交給稅務(wù)局的。很像負(fù)債對(duì)不對(duì)？因此人為設(shè)置了“遞延所得稅負(fù)債”這個(gè)科目來(lái)記錄這個(gè)事情，這樣股東一看這個(gè)科目就明白是怎么回事。

遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)計(jì)處理：

首先要明白，損益表中“所得稅費(fèi)用”是企業(yè)自己根據(jù)利潤(rùn)計(jì)算出來(lái)的稅費(fèi)，而資產(chǎn)負(fù)債表里面的“應(yīng)交稅費(fèi)”，這個(gè)是給稅務(wù)局的稅費(fèi)，兩者不一樣。他們之間就差了一個(gè)納稅差異。通過(guò)會(huì)計(jì)分錄來(lái)看一下：1、按照企業(yè)的利潤(rùn)計(jì)算的實(shí)際應(yīng)該繳納的所得稅借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

2、由于納稅差異的存在產(chǎn)生了遞延所得稅資產(chǎn)，遞延所得稅資產(chǎn)影響的所得稅費(fèi)用借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

3、遞延所得稅負(fù)債影響的所得稅借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅負(fù)債上面三個(gè)分錄合起來(lái)，就是借：所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

遞延所得稅負(fù)債下面舉個(gè)例子說(shuō)明。假設(shè)企業(yè)2007年利潤(rùn)是1000萬(wàn)，其中計(jì)提壞賬100萬(wàn)，那么企業(yè)計(jì)算的“所得稅費(fèi)用”就是：1000*25%=250萬(wàn)。分錄分別是：計(jì)提壞賬：

借：資產(chǎn)減值損失  100

貸：壞賬準(zhǔn)備    100按照稅法，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的時(shí)候，是不能稅前抵扣的。也就是說(shuō)，這100萬(wàn)的減值損失要加回來(lái)。那么計(jì)算稅法納稅的基礎(chǔ)就是 1000+100=1100萬(wàn)?！皯?yīng)交稅費(fèi)”=1100*25%=275萬(wàn)。差額25萬(wàn)（275-250）就是資產(chǎn)減值損失造成的，這個(gè)差異形成“遞延所得稅資產(chǎn)”，會(huì)計(jì)處理：

借：所得稅費(fèi)用  250

遞延所得稅資產(chǎn) 25

貸：應(yīng)交稅費(fèi)    2752008年，企業(yè)實(shí)際發(fā)生壞賬100萬(wàn)，利潤(rùn)是1000萬(wàn)，沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，沒有形成新的壞賬。會(huì)計(jì)處理：  核銷壞賬：

借：壞賬準(zhǔn)備  100

貸：應(yīng)收賬款   100企業(yè)計(jì)算的“所得稅費(fèi)用”：1000*25%=250會(huì)計(jì)處理：

借：所得稅費(fèi)用  250

貸：遞延所得稅資產(chǎn)  25 （核銷之前計(jì)提的遞延所得稅資產(chǎn)）               應(yīng)交稅費(fèi)       225 （倒擠出來(lái)）從這筆分錄可以看到，遞延所得稅資產(chǎn)的抵稅作用了，如果沒有之前計(jì)提的遞延所得稅資產(chǎn)，那么稅務(wù)局計(jì)算的“應(yīng)交稅費(fèi)”就是1000*25%=250,現(xiàn)在少交了25萬(wàn)，就是遞延所得稅資產(chǎn)的功勞。

好了，看到這里，相信大家對(duì)于遞延稅款負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表哪個(gè)科目、遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債為什么會(huì)出現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中這兩個(gè)問(wèn)題都有了自己的看法，會(huì)計(jì)學(xué)堂小編告訴大家，遞延所得稅資產(chǎn)科目是排在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目的下面（后面）；屬于“資產(chǎn)”類科目。