etc預(yù)付發(fā)票可以報(bào)銷嗎

一般納稅人以速通卡(ETC)方式支付的高速公路通行費(fèi),凡同時(shí)符合以下條件的,可以暫憑取得的速通卡(ETC)增值稅普通發(fā)票(以下稱速通卡發(fā)票)上注明的高速公路通行費(fèi)計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

(1)速通卡發(fā)票上單獨(dú)注明高速公路通行費(fèi);

(2)速通卡發(fā)票后附套印發(fā)票專用章的《高速公路通行費(fèi)客戶月結(jié)單》(以下稱《月結(jié)單》);

(3)速通卡發(fā)票與《月結(jié)單》做到一一對(duì)應(yīng),即:速通卡發(fā)票的備注欄中注明《月結(jié)單》編號(hào)、速通卡發(fā)票上注明的高速公路通行費(fèi)與《月結(jié)單》上注明的高速公路通行費(fèi)金額一致.

速通卡(ETC)方式支付的高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式如下:

速通卡(ETC)方式支付的高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=速通卡發(fā)票上注明的高速公路通行費(fèi)÷(1+3%)×3%.

收到預(yù)付款項(xiàng)發(fā)票如何入賬?

如果預(yù)先收到的貨款,應(yīng)記入預(yù)收賬款科目里的,所以會(huì)計(jì)分錄分別為:

可以先做收到的預(yù)付賬款金額的會(huì)計(jì)分錄:

借:銀行存款/現(xiàn)金

貸:預(yù)收賬款

此時(shí)再做已經(jīng)開(kāi)票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄,這樣就可以把預(yù)付賬款沖掉了.:

借:預(yù)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額

預(yù)付卡發(fā)票如何報(bào)銷？如何稅前扣除？

1、國(guó)家政策

（1）單用途商業(yè)預(yù)付卡（以下簡(jiǎn)稱“單用途卡”）業(yè)務(wù)按照以下規(guī)定執(zhí)行（《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016年第53號(hào)））

①單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

……

③持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。

第四條 支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡（以下稱“多用途卡”）業(yè)務(wù)按照以下規(guī)定執(zhí)行：

①支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。支付機(jī)構(gòu)可按照本公告第九條的規(guī)定，向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

……

③持卡人使用多用途卡，向與支付機(jī)構(gòu)簽署合作協(xié)議的特約商戶購(gòu)買貨物或服務(wù)，特約商戶應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。

總局層面規(guī)定了購(gòu)買方只能取得一次發(fā)票，即在購(gòu)卡環(huán)節(jié)取得編碼為“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)的601“預(yù)付卡銷售和充值”的增值稅普通發(fā)票，而在消費(fèi)環(huán)節(jié)不允許再次取得增值稅發(fā)票。

（2）加油卡

根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào)發(fā)布）第十二條規(guī)定，發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人（以下簡(jiǎn)稱“預(yù)售單位”）在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅。

預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時(shí)可開(kāi)具普通發(fā)票，如購(gòu)油單位要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄，向購(gòu)油單位開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預(yù)售單位結(jié)算油款時(shí)，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實(shí)際結(jié)算的油款向預(yù)售單位開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

（3）ETC卡

根據(jù)《交通運(yùn)輸部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開(kāi)具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（交通運(yùn)輸部公告2017年第66號(hào)）第三條規(guī)定：

（三）ETC預(yù)付費(fèi)客戶可以自行選擇在充值后索取發(fā)票或者實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后索取發(fā)票。

在充值后索取發(fā)票的，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)全額開(kāi)具的不征稅發(fā)票，實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后，ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)和收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位均不再向其開(kāi)具發(fā)票。

客戶在充值后未索取不征稅發(fā)票，在實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后索取發(fā)票的，通過(guò)經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得由收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位開(kāi)具的征稅發(fā)票；通過(guò)政府還貸性收費(fèi)公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得暫由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)具的不征稅發(fā)票。

首先，能否報(bào)銷以企業(yè)自身制度為準(zhǔn)。

但是，企業(yè)為了方便業(yè)務(wù)，購(gòu)買預(yù)付卡自己使用，在報(bào)銷的時(shí)候財(cái)務(wù)人員是否一次性計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用，記住，只有取得了消費(fèi)明細(xì)單后才可以根據(jù)具體實(shí)際消費(fèi)情況稅前扣除。

那么問(wèn)題來(lái)了，難道企業(yè)贈(zèng)送給員工或客戶的預(yù)付卡，也只能等到實(shí)際消費(fèi)時(shí)才能稅前扣除么？這不是給企業(yè)增負(fù)嗎？不要著急，聽(tīng)松江小微給您答疑解惑，其實(shí)根據(jù)預(yù)付卡不同處置情況，企業(yè)在實(shí)際處置預(yù)付卡的環(huán)節(jié)連同其他材料即可予以稅前扣除啦。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)文件規(guī)定在實(shí)際消費(fèi)環(huán)節(jié)不允許取得發(fā)票，主要是避免重復(fù)取得發(fā)票稅前扣除的問(wèn)題，但并非不允許稅前扣除。

購(gòu)買預(yù)付卡環(huán)節(jié)取得的“不征稅”發(fā)票，可以證實(shí)企業(yè)真實(shí)發(fā)生的購(gòu)買行為，應(yīng)該在實(shí)際處置預(yù)付卡時(shí)根據(jù)不同的情況進(jìn)行稅前扣除。

A、購(gòu)卡贈(zèng)送客戶，維護(hù)客戶關(guān)系。

企業(yè)購(gòu)買預(yù)付卡將其作為交際應(yīng)酬費(fèi)贈(zèng)送給客戶，此種性質(zhì)屬于企業(yè)所得稅概念中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)范疇，應(yīng)憑借購(gòu)買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈(zèng)送明細(xì)，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。

B、購(gòu)卡作為促銷方式贈(zèng)送給客戶。

企業(yè)購(gòu)買預(yù)付卡，銷售時(shí)將其以買贈(zèng)的形式贈(zèng)送給客戶，例如達(dá)到一定的銷售額即可贈(zèng)送一定額度的預(yù)付卡，此時(shí)應(yīng)憑借購(gòu)買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈(zèng)送明細(xì)按照銷售費(fèi)用稅前扣除。

C、購(gòu)卡作為福利發(fā)放給員工。

企業(yè)購(gòu)買預(yù)付卡將其作為節(jié)日福利等發(fā)放給員工，這屬于集體福利的性質(zhì)，應(yīng)憑借購(gòu)買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈(zèng)送明細(xì)，按照職工福利費(fèi)稅前扣除。

D、購(gòu)卡自己消費(fèi)。

有的企業(yè)為了方便業(yè)務(wù)，購(gòu)買預(yù)付卡自己使用，這應(yīng)根據(jù)其實(shí)際用途按照管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等稅前扣除。但此種情況在購(gòu)卡環(huán)節(jié)不能憑借發(fā)票稅前扣除，而應(yīng)在實(shí)際消費(fèi)環(huán)節(jié)憑借相關(guān)單據(jù)稅前扣除。

總結(jié)：

在實(shí)際處置預(yù)付卡的環(huán)節(jié)連同其他材料可予以稅前扣除。企業(yè)在發(fā)放預(yù)付卡時(shí)，既已經(jīng)完成了對(duì)該預(yù)付卡的處置行為。

而如果預(yù)付卡自用，則應(yīng)在實(shí)際消費(fèi)環(huán)節(jié)方可稅前扣除，因?yàn)樽杂玫那闆r下，實(shí)際消費(fèi)才是實(shí)際處置環(huán)節(jié)。

etc預(yù)付發(fā)票可以報(bào)銷嗎、預(yù)付卡發(fā)票如何報(bào)銷、如何稅前扣除等問(wèn)題會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就不再啰嗦了，按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人，可以持稅控設(shè)備前往主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)為其辦理通行費(fèi)電子發(fā)票選擇確認(rèn)。