技術(shù)開發(fā)收入免稅收入的會計分錄

一、如果納稅人銷售的項目部分免征增值稅

按照增值稅條例規(guī)定，為生產(chǎn)免稅貨物而耗用的原材料的進項稅額不得抵扣，也就是要將這部分進項稅轉(zhuǎn)出計入成本。但是在購進項目部分用于應(yīng)稅項目部分用于免稅項目的情況下，對于免稅項目應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額，普遍認為比較科學I約方法是采用銷售額比例法，即用免稅項目的銷售額占總銷售額的比例來計算分攤應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。會計分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

會計分錄如下：

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入<不含稅收入>

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

同時，再將銷項稅額中的金額作為應(yīng)免征的稅額進行結(jié)轉(zhuǎn)，會計分錄為：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

二、如果納稅人銷售的項目全部免征增值稅

如果納稅人銷售的項目全部屬于增值稅的免稅項目，有兩種情況：

1.如果納稅人開始購進貨物或者勞務(wù)時不準備或者不明確要用于免稅項目，而且生產(chǎn)過程中其用途發(fā)生了改變，最終全部用于免稅項目，即納稅人對外銷售的全部是增值稅免稅項目，其會計處理可比照第（一）種情況進行。

2.如果納稅人購進貨物或勞務(wù)時已經(jīng)明確要用于免稅項目的生產(chǎn)或者銷售，其購進項目的進項稅額應(yīng)計入采購成本，因而也不存在進項稅額轉(zhuǎn)出以及減免稅款等問題。

技術(shù)開發(fā)免稅收入如何結(jié)轉(zhuǎn)成本?

一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅. 享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件:

(一)享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè);

(二)技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍;

(三)境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(已下放到市級)以上科技部門認定;

(四)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認定;

(五)國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件.

相關(guān)的人員工資和費用,為此投入的料、工、費,都是成本. 按實際成本結(jié)轉(zhuǎn).

技術(shù)開發(fā)合同收入免交增值稅,如何做會計分錄?

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

會計分錄如下:

借:銀行存款或應(yīng)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入<不含稅收入>

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

同時,再將銷項稅額中的金額作為應(yīng)免征的稅額進行結(jié)轉(zhuǎn),會計分錄為:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸:主營業(yè)務(wù)收入

看完會計學堂小編整理的資料，現(xiàn)在大家都知道怎么寫技術(shù)開發(fā)收入免稅收入的會計分錄了吧，同時小編還為大家講解了技術(shù)開發(fā)免稅收入如何結(jié)轉(zhuǎn)成本、技術(shù)開發(fā)合同收入免交增值稅,如何做會計分錄等問題，有興趣的小伙伴可以好好學習下。