債務重組損失如何稅前扣除？

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告 2011年第25號,以下簡稱《辦法》)于2011年1月1日起執(zhí)行.

《辦法》第五條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除.未經(jīng)申報的損失,不得在稅前扣除.

《辦法》第二十二條規(guī)定,企業(yè)應收及預付款項壞賬損失應依據(jù)以下相關證據(jù)材料確認:

(一)相關事項合同、協(xié)議或說明;

(二)屬于債務人破產(chǎn)清算的,應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告;

(三)屬于訴訟案件的,應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書,或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書;

(四)屬于債務人停止營業(yè)的,應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明;

(五)屬于債務人死亡、失蹤的,應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明;

(六)屬于債務重組的,應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明;

(七)屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的,應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明.

第二十三條規(guī)定,企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應說明情況,并出具專項報告.

原《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)〔2009〕88號)第五條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務管理方式可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務機關審批后才能扣除的資產(chǎn)損失.您所說的情況屬于須經(jīng)稅務機關審批后才能扣除的資產(chǎn)損失.

第十六條規(guī)定,企業(yè)應收、預付賬款發(fā)生符合壞賬損失條件的,申(八)其他相關證明.

第十八條規(guī)定,逾期三年以上的應收款項,企業(yè)有依法催收磋商記錄,確認債務人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上 的,并能認定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務往來,可以認定為損失.

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