虛擬貨幣會計分錄

贈送部分可作為打折或促銷處理

1、會員卡充值時,

借:銀行存款/庫存現(xiàn)金

銷售費用/財務(wù)費用

貸:預(yù)收賬款(充值部分+贈送部分)

2、會員在刷卡銷費時

借:預(yù)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

3.存入1000元:

借:庫存現(xiàn)金 1000

貨:預(yù)收款項 1000

4.1000元消費時:

借:預(yù)收款項 1000

貨:主營業(yè)務(wù)收入 1000

5.送200元消費時:

借:主營業(yè)務(wù)成本 200

貨:銷售費用 200

贈送現(xiàn)金券是否繳納增值稅

為吸引顧客消費,有些飯店會在消費者用餐后提供一些代金券,消費下次用餐時,代金卷抵頂貨幣使用.如,某小規(guī)模納稅人甲飯店2016年10月10日取得營業(yè)收入5150元,發(fā)出代金卷500元.2016年10月11日,取得現(xiàn)金3620元,取得代金卷500元,發(fā)出代金卷300元.甲飯店的增值稅和會計應(yīng)當如何處理?發(fā)票應(yīng)當如何開具?

(1)10月10日

應(yīng)按實際取得的營業(yè)收入計算繳納增值稅.應(yīng)當按5150元的金額開具發(fā)票.

增值稅不含稅銷售額=5150÷(1+3%)=5000元

增值稅應(yīng)納稅額=5000×3%=150元

發(fā)出的代金卷因為不能確定消費者是否以后必然抵頂現(xiàn)金消費,因此可以不作賬務(wù)處理.

借:銀行存款5150

    貸:主營業(yè)務(wù)收入5000

         應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅150

(2)10月11日

可以按選擇按以下兩種辦法之一處理:

1)代金卷500元不作為折扣處理

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條,單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)視同銷售服務(wù)的規(guī)定,消費者以代金卷抵頂現(xiàn)金500元的消費,屬于飯店無償提供服務(wù),應(yīng)當征收增值稅.因此,本日應(yīng)以收入4120(3620+500)元計算增值稅,并按4120元開具發(fā)票.消費者以代金卷抵頂現(xiàn)金500元的消費,屬于飯店銷售費用方面的支出.

借:銀行存款3620

    營業(yè)費用500

     貸:主營業(yè)務(wù)收入4000[(3620+500)÷(1+3%)]

         應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅120

2)代金卷500元作為折扣處理

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件:《1.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十三條規(guī)定,代金卷作為折扣處理,價款和折扣額必須在同一張發(fā)票上分別注明,才能以折扣后的價款為銷售額.如果甲飯店按以上規(guī)定開具發(fā)票,則可以按折扣后的價款3620元計算納稅.

借:銀行存款3620

   貸:主營業(yè)務(wù)收入3514.56[3620÷(1+3%)]

       應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅105.44

虛擬貨幣會計分錄怎么做?贈送虛擬貨幣,會員卡充值時, 借:銀行存款/庫存現(xiàn)金  銷售費用/財務(wù)費用 貸:預(yù)收賬款(充值部分+贈送部分). 會員在刷卡銷費時 借:預(yù)收賬款 貸:主營業(yè)務(wù)收入.