取得預(yù)收租金應(yīng)如何申報繳稅

答:《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十一條第二款規(guī)定,納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天.你公司出租的設(shè)備屬有形動產(chǎn),應(yīng)以收到租金的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時間,按預(yù)收款總額一次性計算繳納增值稅,而不能按權(quán)責(zé)發(fā)生制均勻分攤至每一納稅期繳納.

如果你公司為增值稅小規(guī)模納稅人,應(yīng)納增值稅額=預(yù)收款金額÷(1+征收率3%)×征收率3%.如果你公司已辦理了一般納稅人資格認定,所出租設(shè)備屬于"營改增"試點后購入,并已抵扣了進項稅金,應(yīng)按一般納稅人的處理方法進行計算,即銷項稅額=預(yù)收款金額÷(1+稅率17%)×稅率17%.若所出租設(shè)備為"營改增"試點前購進或者是以自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù),試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅,即按上述小規(guī)模納稅人的計算方法繳納增值稅.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第九條規(guī)定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計入相關(guān)年度收入.也就是說,這種租賃期限跨年度預(yù)收的租金是可以在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入計算繳納企業(yè)所得稅的.

預(yù)收租金可以記錄于預(yù)收賬款下么

可以.

如果是有形動產(chǎn)租賃:

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

實際確認收入時:

借:預(yù)收賬款

貸:其他業(yè)務(wù)收入

本文詳細介紹了取得預(yù)收租金應(yīng)如何申報交稅,也介紹了預(yù)收租金可以記錄于預(yù)收賬款下嗎.作為企業(yè)的一名財務(wù)人員,特別是主管預(yù)收租金的財務(wù)人員,一定要非常清楚,企業(yè)預(yù)收租金申報交稅方式應(yīng)該如本文所示.如果你閱讀了本文不太明白,趕緊咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧.