個稅代扣代繳返還手續(xù)費怎么做賬

《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規(guī)定"個人所得稅,以所得人為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人."《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條規(guī)定"對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費."

個人所得稅代征手續(xù)費,由稅務(wù)機關(guān)付給代征稅額2%的手續(xù)費,這是因為公司代扣代繳個人所得稅,不屬于公司的日常工作,而是為稅務(wù)局工作,因此應(yīng)當適當?shù)挠枰詧蟪?營改增后的36號文及各種各樣的公告均未提及手續(xù)費返還的收入需不需要繳納增值稅.總局在2017年1月17日,12366納稅服務(wù)平臺答疑時對于該問題有一個統(tǒng)一口徑,即手續(xù)費應(yīng)繳納增值稅,但并沒有強調(diào)需要按照何種稅率何種征稅范圍繳納增值稅.實際上在執(zhí)行過程中,代扣代繳手續(xù)費均是按照代理經(jīng)紀服務(wù)征收增值稅,適用稅率6%.因此,企業(yè)收到該手續(xù)費返還收入的會計處理應(yīng)為:

借:銀行存款

貸:營業(yè)外收入

應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

個稅手續(xù)費的稅務(wù)處理

1. 代扣代繳個稅手續(xù)費是否繳納企業(yè)所得稅?

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條的規(guī)定:企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等.

因此,手續(xù)費收入應(yīng)歸屬于企業(yè)其他收入,正常交納企業(yè)所得稅.

2.企業(yè)將返還手續(xù)費直接獎勵財務(wù)人員是否需要交納個稅?

有些企業(yè)將返還的代扣代繳個稅手續(xù)費又獎勵給直接辦理手續(xù)的個人,個人是否需要交納個人所得稅?

我們認為是不需要交納的,依據(jù)文件如下:

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》(國稅發(fā)[2001]31號)文件:

儲蓄機構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得免征個人所得稅.

2、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)文件:

二、下列所得,暫免征收個人所得稅

……

(五)個人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費.

收到的個稅手續(xù)費返還怎么做賬

根據(jù)《個人所得稅法》第十一條以及《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》第十七條規(guī)定:"對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費":"稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費.扣繳義務(wù)人可將手續(xù)費用于獎勵代扣代繳工作成績優(yōu)異的辦稅員(財務(wù)人員)."由于上述規(guī)定中沒有對扣繳義務(wù)人取得的手續(xù)費收入指定用途,故對此可分為兩種情況處理:

(1)如扣繳義務(wù)人用于獎勵辦稅人員的,取得收入可掛往來賬科目,不作為收入處理;辦稅員(財務(wù)人員)取得代扣繳義務(wù)手續(xù)費的獎勵收入不計征個人所得稅;

(2)如扣繳義務(wù)人不用作獎勵辦稅員(財務(wù)人員)個人的而納入企業(yè)作為其他用途的,則應(yīng)作正常生產(chǎn)經(jīng)營以外取得的收入處理,計入"營業(yè)外收入".

關(guān)于個稅代扣代繳返還手續(xù)費怎么做賬,會計學(xué)堂小編的觀點是,代扣代繳手續(xù)費應(yīng)計入營業(yè)外收入,并且按照代理經(jīng)紀服務(wù)征收增值稅,適用稅率6%.相信您現(xiàn)在應(yīng)該也有一定的了解了.更多會計方面的知識,趕緊訂購會計學(xué)堂的課程獲取吧.