差額征稅所得稅和增值稅計稅依據(jù)一樣嗎

(一)一般納稅人:計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+對應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率)

(二)小規(guī)模納稅人:計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+征收率).

1.差額征收是指營業(yè)稅項目,"營改增"試點地區(qū)延續(xù)該政策,8月1日后由于全國推廣,那么增值稅一般納稅人就沒有這個政策了.

2.差額征收,差額=總營業(yè)額-支付給另外的營業(yè)額(成本),如,工程應(yīng)計稅的營業(yè)額=總工程營業(yè)額-分包工程的營業(yè)額.如,旅游應(yīng)計稅的營業(yè)額=旅游總收入-支付給外地地接的費用.

增值稅與所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

1、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定

《中華人民共和國增值稅法》

第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:

(一)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天.

(二)進口貨物,為報關(guān)進口的當天.

財稅2016年36號文中針對營改增行業(yè)也做了相應(yīng)規(guī)定:

第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為:

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天.

收訖銷售款項,是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項.

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天.

兩個地方規(guī)定的基本邏輯是一樣的,基本關(guān)注三個要點:

第一,應(yīng)稅行為什么時候發(fā)生的?如果是貨物就是銷售行為,如果是服務(wù)就是服務(wù)提供,如果應(yīng)稅行為都沒有發(fā)生,納稅義務(wù)通常也沒有發(fā)生;

第二,是否已經(jīng)收錢或到了合同約定的收錢時間?應(yīng)稅行為發(fā)生不是唯一判斷,同時還要看款項是否收到,如果應(yīng)稅行為發(fā)生且合同約定收款時間已經(jīng)到了,增值稅納稅義務(wù)也發(fā)生;

第三,發(fā)票是否開具?正常情況下沒有交易發(fā)生發(fā)票當然不能隨意開具,實務(wù)中常見的是在交易過程中發(fā)票先行開具的情況,如果和交易發(fā)生只是一個短暫的時間差當然也是沒有問題的,但增值稅納稅義務(wù)就要求以發(fā)票開具作為時間節(jié)點.

2、企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

所得稅收入確認標準主要是在《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)文件中做了規(guī)定,不同業(yè)務(wù)行為確認標準稍有不同,以銷售商品為例:

一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外,企業(yè)銷售收入的確認,必須遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則.

(一)企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的,應(yīng)確認收入的實現(xiàn):

1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂,企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;

2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有實施有效控制;

3.收入的金額能夠可靠地計量;

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

這個標準很清晰的表達了所得稅"權(quán)責發(fā)生制"的基本原則,無論是否收款,只要實際交易發(fā)生,就應(yīng)當確認所得稅收入.

增值稅和所得稅收入確認哪里不一樣?

其實從上面的政策分析可以看出,增值稅和所得稅確認收入的原則是有差異的,當然在大多數(shù)情況下,企業(yè)發(fā)生銷售行為,增值稅和所得稅納稅義務(wù)是同時發(fā)生的,但還是要特別注意可能產(chǎn)生差異的地方.我嘗試著將常見的差異列出供大家參考:

1、租賃行業(yè)收入差異

納稅人提供租賃服務(wù)采取預收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天.比如房屋對外租賃,一次性收取租金的,增值稅應(yīng)馬上繳納,開具發(fā)票,而所得稅應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制逐步確認收入.

2、固定資產(chǎn)清理收入差異

企業(yè)機器設(shè)備固定資產(chǎn)清理,轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)全額開具增值稅發(fā)票,而所會計處理只將轉(zhuǎn)讓收入與凈值的差額轉(zhuǎn)入損益即可,因此所得稅收入確認也同會計一樣只考慮差額.

3、采用售后回購方式銷售商品

銷售商品嚴格按照購進和銷售兩項業(yè)務(wù)來處理.按照售價確認增值稅銷項稅額,回購商品按照購進商品確認增值稅進項稅額.

企業(yè)所得稅根據(jù)業(yè)務(wù)實質(zhì)分為兩種情況,一般情況下,銷售的商品按售價確認收入,回購的商品作為購進商品處理.特殊情況下,有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的,如以銷售商品方式進行融資,收到的款項應(yīng)確認為負債,回購價格大于原售價的,差額應(yīng)在回購期間確認利息費用.

4、視同銷售差異

增值稅視同銷售和所得稅視同銷售的規(guī)則不完全相同,比如企業(yè)外購物品用作對外無償贈送(無論是在經(jīng)營中還是促銷中),增值稅通常要求視同銷售,而所得稅并不要求視同銷售,正常計入相關(guān)費用即可.

5、先開發(fā)票的情況

前面說過,如果先開發(fā)票增值稅當然應(yīng)當正常申報確認收入,但銷售行為未發(fā)生的或者服務(wù)未提供的,所得稅通常不確認收入.當然實務(wù)中還是建議確保開票和交易盡可能保持一致,避免出現(xiàn)風險.

差額征稅所得稅和增值稅計稅依據(jù)一樣嗎一文會計學堂小編就講完了,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間確認同所得稅并不完全一致,因此企業(yè)增值稅納稅申報收入同所得稅納稅申報收入不同非常正常,強行讓二者保持一致反而可能引發(fā)風險;實務(wù)中常見的二者差異有五個地方,財務(wù)人員在遇到這五種情況時應(yīng)按照稅法處理,各自申報.